Виписка ПН для неплатників ПДВ: можливості та оформлення

Так, ви можете скласти одну ПН, але тільки за певних умов щодо характеру постачання й оформлення розрахунків, і заповнювати її потрібно як підсумкову/зведену на неплатників ПДВ із відповідними позначками та умовним ІПН.

Обґрунтування

1. Коли дозволена одна ПН на кількох неплатників
Якщо послуги надаються фізичним особам – неплатникам ПДВ як кінцевим споживачам, а розрахунки за них проводяться:

• готівкою через касу/РРО/ПРРО, або
• шляхом перерахування коштів через банк, небанківського надавача платіжних послуг чи платіжний пристрій безпосередньо на ваш рахунок,
  ви маєте право складати ПН за щоденними підсумками операцій за увесь обсяг постачання неплатникам за день, за умови, що окремі ПН на ці операції не складались, що відповідає підходу, який випливає з п. 201.4 ПКУ. При безперервному або ритмічному характері постачання послуг неплатникам дозволено складати наприкінці місяця одну зведену ПН на весь обсяг таких послуг усім неплатникам за місяць за описаними у фрагменті 5 умовами.

2. Як заповнити ПН на неплатників за підсумками періоду
При складанні ПН, яка не надається конкретному покупцю-неплатнику, застосовують такий підхід:

• у верхньому лівому полі ставите «Х» у полі «Не підлягає наданню отримувачу (покупцю)…» та зазначаєте відповідний тип причини з п. 8 Порядку №1307 (зазвичай – для операцій з неплатниками ПДВ);
• у полі «Отримувач (покупець)» зазначаєте «Неплатник», вказуєте умовний ІПН «100000000000», рядки «Податковий номер платника податку…» та «Код» не заповнюєте, як це описано для ПН на постачання неплатнику у фрагменті 2 та за аналогією з операціями, де використовують умовний ІПН;
• у табличній частині (розділ Б) у графі 2 вказуєте узагальнений опис однорідних послуг (наприклад, «Юридичні послуги за липень 2026 року фізичним особам – неплатникам ПДВ»), у графі 3.3 – код послуг за ДКПП, у графах 4–6 – одиницю виміру, кількість та вартість, як для послуг, та вказуєте ставку «20» у графі 8, за правилами загального заповнення ПН із фрагмента 2;
• у розділі А узагальнюєте підсумкові суми без ПДВ та суму ПДВ.

3. Особливості для безперервних/ритмічних послуг
Для безперервного або ритмічного постачання послуг неплатникам ПДВ контролюючі органи допускають складання однієї зведеної ПН на всіх таких покупців – неплатників за місяць, якщо:

• постачання одному або багатьом неплатникам відбувається регулярно протягом місяця,
• розрахунки підтверджені первинними документами,
• у випадку переплати (коли отримані кошти перевищують вартість фактично наданих послуг за період) на суму перевищення окремо складається ПН як на аванс не пізніше останнього дня місяця, як це випливає з підходу у фрагменті 5 та узгоджується з п. 201.4 ПКУ.

Рекомендація:
За ваших сум за 31.07, якщо всі три акти – це однакові послуги, надані в один день різним неплатникам і розрахунки відповідають умовам для підсумкової або зведеної ПН, ви можете скласти одну ПН на загальну суму 34600 грн, вказавши «Неплатник», умовний ІПН «100000000000», відповідний тип причини у верхній частині та узагальнений опис послуг у табличній частині.

Коректне документування ритмічних послуг неплатникам і належне заповнення ПН за підсумками періоду допоможе уникнути дублювання ПН і претензій щодо ПДВ-зобов’язань.