ПДВ при придбанні енергетичного обладнання: зобов'язання та податковий кредит

Якщо при ввезенні обладнання діє пільга зі звільнення від сплати ПДВ, податкового кредиту за операцією імпорту не буде, оскільки податок на митниці не нараховується і не сплачується.

Інших податкових зобов'язань з ПДВ (зокрема компенсуючих), окрім нарахування ПДВ 20% на продаж надлишку електроенергії та операцій у межах комісійної винагороди, у вас не виникає.

Відповідно до п. 189.6 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931 загальні посередницькі правила не поширюються на імпорт товарів. Право на податковий кредит за операцією ввезення виникає виключно у комітента (власника вантажу) на дату сплати податку на підставі належно оформленої митної декларації (п. 198.2, п. 201.12).
При цьому якщо застосовується одночасно пільга зі звільнення від мита та від ПДВ (наприклад, для енергетичного обладнання згідно з п. 87-1 підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ), ПДВ при розмитненні не сплачується. Відповідно, сума ПДВ до податкового кредиту дорівнює 0 грн.

Якщо ввезення звільнено тільки від ввізного мита, а ПДВ сплачується на загальних підставах (навіть якщо оплату на митниці фактично перерахував комісіонер), ви маєте право включити такий сплачений імпортний ПДВ до податкового кредиту на підставі митної декларації (п. 198.2 ПКУ).

Послуга комісіонера з придбання/ввезення обладнання є окремим об'єктом оподаткування (пп. «б» п. 185.1 ПКУ).
Комісіонер зобов'язаний нарахувати податкові зобов'язання з ПДВ на суму своєї комісійної винагороди (за ставкою 20%) та зареєструвати на вас податкову накладну в ЄРПН. На підставі цієї зареєстрованої ПН ви маєте право включити суму ПДВ з винагороди до податкового кредиту (п. 198.3, п. 201.10 ПКУ).

Щодо використання електричного обладанння. використання обладнання у власній господарській діяльності для забезпечення електроенергією власного приміщення та продаж залишків у мережу є оподатковуваними операціями в межах господарської діяльності платника.
Оскільки обладнання не використовується у неоподатковуваних/негосподарських операціях, обов'язку нараховувати компенсуючі податкові зобов'язання за п. 198.5 ПКУ або здійснювати пропорційний розподіл за ст. 199 не виникає.
Продаж електроенергії: на дату першої події (відпуск електроенергії в мережу або отримання коштів за неї) у вас виникають звичайні податкові зобов'язання з ПДВ за ставкою 20% відповідно до п. 187.1, п. 188.1 ПКУ.

Раді допомогти, звертайтесь ще!