Виправлення помилки в даті ПН: наслідки для платника ПДВ

У Вашому випадку має місце безпідставного складення ПН – та така ПН не може бути підтверджена первинними та іншими документами, як того вимагає п.44.1 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n1110 ).

Тому слід анулювати таку ПН склавши датою виявлення помилки (тобто від 11.08.26 р. або 12.08.26 р. ) РК з кодом 103 «повернення товару або авансових платежів».

Оскільки це ПН на неплатника – такий РК реєструєте Ви як постачальник (п.192.1 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4621 ).

Та складаєте вірну ПН датою від 11.08.26 р. – ще є час зареєструвати до 05/09/26 р. (п.89 підр.2 розд.ХХ ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8035 ).

Разом з цим можна скористатися можливістю складення та реєстрації РК з типом причини 20 , який застосовують при наявності двох та більше ПН, складених на одну операцію з постачання товарів/послуг (п.25 Порядку № 1307, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0137-16#n24 ).

Є роз’яснення податківців з приводу заповнення такого РК :

«- у верхній лівій частині розрахунку коригування у графі «Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причин» зазначається тип причини 20, при цьому позначка «Х» не проставляється;

- у заголовній частині розрахунку коригування (РК) у полі «до податкової накладної» зазначаються дата і номер податкової накладної, зайво складеної на операцію, за якою в ЄРПН вже зареєстрована податкова накладна;

- в інформаційному полі «Інформаційні дані щодо складеної та зареєстрованої в ЄРПН податкової накладної» розрахунку коригування зазначаються дані щодо податкової накладної, правильно складеної та зареєстрованої в ЄРПН…» (роз’яснення ГУ ДПС у Вінницькій області «Про нюанси складання та реєстрації податкової накладної» опубліковано 22.11.2024 року, посилання на повний текст: https://vin.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/843924.html ). Також додаємо, що в розділі Б зазначається тип причини коригування 301, та вилучаються показники помилкової ПН, заповнюються графи 7 та 8, графи 9 та 10 не заповнюються.

Тобто складаєте при другому варіанті ПН від 11.08.26 р. (вірну ) та потім - РК з типом причини 20

Слід також мати на увазі – у Вашому випадку є ризик застосування штрафної санкції за несвоєчасну реєстрацію ПН від 11.06.26 р.

Є відповідне роз’яснення ДПС України: «виключень щодо застосування штрафних санкцій за порушення терміну реєстрації податкових накладних/розрахунків коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних які після їх реєстрації визнаються як помилково (безпідставно) складені, не визначено» (категорія ЗІР 101.27 відповідь на питання «Чи застосовується відповідальність за порушення граничних термінів реєстрації в ЄРПН помилково (безпідставно) складених податкових накладних/розрахунків коригування до податкових накладних?», посилання на повний текст: https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=35005 ).

Тобто у Вашому випадку передбачено згідно з п.90 підр.2 розд.ХХ ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20250121#n8035 ) застосування штрафу в розмірі 10% суми ПДВ у разі порушення строку від 31 до 60 кал/днів.

Зі свого боку ми не згодні з такими висновками, та вважаємо, що у разі отримання ППР слід надати заперечення, де треба посилатися на саме помилковість складення ПН від 11.06.26 р.

Раді допомогти, звертайтесь ще!