Чи загрожує КВЕД 35.11 втраті спрощеної системи оподаткування

Вітаю! Наявність КВЕД 35.11 «Виробництво електроенергії» та реалізація надлишків електроенергії за «зеленим» тарифом НЕ є підставою для втрати статусу платника єдиного податку 4 групи, якщо ви дотримуєтеся визначених Податковим кодексом України (ПКУ) лімітів.

Нижче наведено законодавчу базу, на яку Ви можете спиратися для захисту позиції підприємства перед ДПС.

1. Законодавче обґрунтування (Правова база)

ПКУ робить прямий виняток для сонячної електроенергії (ВДЕ)
Головний ризик, про який часто говорять ДПС та бухгалтери — це те, що електрична енергія є підакцизним товаром (пп. 14.1.145 ПКУ), а виробництво/продаж підакцизних товарів на спрощеній системі заборонено.

Проте для 4 групи є спеціальний прямо прописаний виняток:

Норма: Підпункт 291.5-1.2 ПКУ (Обмеження для платників єдиного податку 4 групи):

Не можуть бути платниками єдиного податку 4 групи суб'єкти господарювання, які здійснюють діяльність з виробництва підакцизних товарів, КРІМ «виробництва електричної енергії з відновлюваних джерел енергії (у тому числі з використанням сонячної електростанції) за умови, що дохід від її реалізації не перевищує 25 відсотків доходу від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) за попередній податковий (звітний) рік».
Це Ваша головна "броня". Закон прямо дозволяє аграріям на 4 групі виробляти та продавати сонячну електроенергію, якщо дохід від цього продажу вкладається в межі "несільськогосподарських" 25% (тобто сільгоспчастка за Розрарунком залишається 75%).

Згідно з 291.5-1.2 ПКУ

https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n6946

Відсутність акцизного податку та реєстрації акцизним платником
За операціями з продажу електроенергії з ВДЕ (відновлюваних джерел енергії) акцизний податок не виникає.

Норма: Підпункт 213.2.8 ПКУ:

Операції з реалізації електричної енергії, виробленої з відновлюваних джерел енергії, не підлягають оподаткуванню акцизним податком.

2. КВЕД 35.11 та КВЕД 35.14: чи потрібні в ЄДР?
Для того щоб укласти договір купівлі-продажу електроенергії (за «зеленим» тарифом чи системою Net Billing) та проводити розрахунки з Гарантованим покупцем / Постачальником, Вам необхідно відкрити відповідний КВЕД.

КВЕД 35.11 «Виробництво електроенергії» — обов'язковий, оскільки ви генеруєте енергію СЕС.
КВЕД 35.14 «Торгівля електроенергією» — зазвичай вимагає енергопостачальник/трейдер під час укладання договору на продаж надлишків.
Чи є внесення КВЕД 35.11 підставою для анулювання спрощенки?

Ні. Наявність у відомостях ЄДР коду діяльності, яка дозволена законодавством у межах встановленого ліміту (пп. 291.5-1.2 ПКУ), не є порушенням. Податківці оцінюють не просто наявність КВЕДу, а фактичний відсоток отриманого доходу за цим КВЕДом за підсумками податкового року (при поданні Розрахунку частки сільськогосподарського товаровиробництва).

3. Для безпеки ТОВ (4 група)
Щоб захистити себе від можливих претензій з боку місцевої податкової інспекції:

Контроль сільгоспчастки (75%): Дохід від продажу надлишків електроенергії відноситься до іншого (не сільськогосподарського) доходу. Враховуйте це в калькуляції. Якщо дохід від продажу зерна/молока/істотних агропослуг становить, наприклад, 80-85%, то 5-10% від продажу електроенергії абсолютно безпечні.

Первинний облік: Чітко розділяйте в бухобліку електроенергію, що спожита на власні потреби агровиробництва (ток, токи, ферми, офіс), та електроенергію, реалізовану в мережу.

Індивідуальна податкова консультація (ІПК): Податкова служба вже неодноразово видавала позитивні роз'яснення з цього приводу (наприклад, ІПК ДПСУ від 01.04.2025 р. № 1761/ІПК/99-00-04-03-03/ІПК). https://ipk.vobu.ua/view/39192-1761-IPK-99-00-04-03-03-IPK

Порада: Рекомендую подати письмовий запит до ДПС через Електронний кабінет для отримання власної ІПК за Вашим податковим номером. У запиті пропишіть: «Чи має право ТОВ — платник ЄП 4 групи внести КВЕД 35.11 та здійснювати продаж надлишків сонячної електроенергії за умови дотримання 75% частки сільгоспвиробництва згідно з пп. 291.5-1.2 ПКУ?». Отримання позитивної відповіді надасть 100% захист від будь-яких донарахувань під час перевірок

Раді допомогти, звертайтесь ще!