Ризики видачі нецільової допомоги працівникам під час відпустки

Так, така виплата є ризиковою. Якщо нецільова благодійна допомога фактично надається працівникам у зв'язку з виходом у щорічну відпустку або в заяві чи наказі зазначено, що вона виплачується «на оздоровлення», під час перевірки податкові органи можуть перекваліфікувати її із нецільової благодійної допомоги на заробітну плату як систематичну матеріальну допомогу на оздоровлення.

Відповідно до Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text (пп. 170.7.3), нецільова благодійна допомога — це допомога, яка надається без визначення конкретної мети або умов її використання. Якщо ж виплата пов'язується з відпусткою або в документах використовується формулювання «на оздоровлення», це свідчить про її цільовий характер і зв'язок із трудовими відносинами.

Згідно з Інструкцією зі статистики заробітної плати № 5 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0114-04#Text (пп. 2.3.3), матеріальна допомога, що має систематичний характер та виплачується всім або більшості працівників, зокрема допомога на оздоровлення до щорічної відпустки, належить до фонду оплати праці як інша заохочувальна та компенсаційна виплата.

Якщо така виплата буде перекваліфікована у заробітну плату, виникнуть відповідні податкові наслідки. На разову нецільову благодійну допомогу, надану за сімейними обставинами, ЄСВ не нараховується (Інструкція зі статистики заробітної плати № 5, п. 3.31; Перелік видів виплат, на які не нараховується єдиний внесок, затверджений постановою КМУ № 1170 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1170-2010-%D0%BF#Text, п. 14 розд. I). Проте після перекваліфікації ДПС донарахує ЄСВ за ставкою 22% на всю суму виплати.

У 2026 році неоподатковуваний розмір нецільової благодійної допомоги становить 4 660,00 грн на рік (Податковий кодекс України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text, пп. 170.7.3). Якщо допомогу визнають складовою заробітної плати, ця пільга не застосовуватиметься, а вся сума підлягатиме оподаткуванню ПДФО за ставкою 18% та військовим збором за ставкою 5%.

Наприклад, при сумі виплати 4 660 грн після перекваліфікації буде нараховано:

ПДФО — 838,80 грн;
військовий збір — 233,00 грн;
ЄСВ — 1 025,20 грн.
Крім донарахування податків, застосовуються штрафні санкції та пеня.

Також роботодавцю доведеться уточнювати Податковий розрахунок: відобразити суму у Додатку 1 та змінити ознаку доходу в Додатку 4ДФ з «169» на «101».

Щоб виплата зберігала статус нецільової благодійної допомоги, у заяві працівника та наказі керівника не повинно бути згадок про відпустку, оздоровлення чи іншу конкретну мету. Використовуються формулювання на кшталт «у зв'язку із сімейними обставинами» або «через скрутне матеріальне становище». Допомога має надаватися за індивідуальними заявами окремих працівників у разі виникнення відповідних обставин, а не систематично відповідно до графіка відпусток. Неоподатковувана сума такої допомоги у 2026 році становить 4 660,00 грн, а сума перевищення оподатковується ПДФО за ставкою 18% та військовим збором за ставкою 5%.

Якщо ж виплата прямо передбачена колективним або трудовим договором як допомога на оздоровлення до відпустки, її необхідно відразу оподатковувати як складову заробітної плати із нарахуванням ЄСВ 22% та утриманням ПДФО 18% і військового збору 5% з усієї суми.

Раді допомогти, звертайтесь ще!