Облік ПДВ та оподаткування при обміні подарункових сертифікатів

Якщо Ви купуєте сертифікати у ТОВ 2, то це вже не договір комісії, а звичайний договір купівлі-продажу сертифікатів, в якому Ви - покупець.

Щодо ПДФО та ВЗ

Якщо Ви придбаває за договором міни у фізособі телефони б/в (телефон міняєте на сертифікат), то Ви маєте оподатковувати виплачений фізособі дохід (в натуральній формі - сертифікатом) за ставками ПДФО 18 % та ВЗ 5%. Продаж б/в телефонів оподатковується як "інші доходи" фізособи (п. 164.2.20 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3627)

Ст. 173 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4182). яка передбачає застосування ставки ПДФО 5% до продажу рухомого майна, не поширюється на продаж фізособами б/в телефонів.

Податки маєте сплатити за правилами ст. 168 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3877):

"168.1.4. Якщо оподатковуваний дохід надається у негрошовій формі чи виплачується готівкою з каси податкового агента, податок сплачується (перераховується) до бюджету протягом трьох операційних днів з дня, що настає за днем такого нарахування (виплати, надання)."

Щодо ПДВ.

При продажу сертифікатів фізособі за договором міни у Вас виникає ПДВ-зобов`язання щодо продажу сертифіката. На момент його передачі фізособі маєте скласти ПН (20% від вартості сертифіката)

При подальшому продажу б/в телефонів на нашу думку Ви можете скористатися нормою 189.3 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4564):

"189.3 У разі якщо платник податку провадить підприємницьку діяльність з постачання вживаних товарів (комісійну торгівлю), що прийняті за договором комісії в осіб, не зареєстрованих як платники податку, базою оподаткування є комісійна винагорода такого платника податку.

У випадках, коли платник податку здійснює діяльність з постачання вживаних товарів, придбаних у осіб, не зареєстрованих як платники податку, за договорами, що передбачають перехід права власності на такі товари, базою оподаткування є позитивна різниця між ціною продажу та ціною придбання таких товарів, визначена у порядку, встановленому цим розділом..."

Отже, якщо ви здійснюєте комісійну торгівлю, і придбали б/в телефони у фізосіб, і телефон пепебував у використанні не менше 1 року (є вживаним), то можете скористатися нормою п. 189.3 ПКУ.

Бухоблік

Дт 281 Кт 631 - придбали подарункові сертифікати у ТОВ 2, сума без ПДВ

Дт 6412 Кт 631 - податковий кредит за наявності зареєстрованої Пн

Дт 631 Кт 311 - оплатили ТОВ 2 за сертифікати

Дт 28 Кт 631/ФО - купили у фізособи б/в телефон

Дт 281 Кт 641,642 - нарахували ПДФО та ВЗ з придбання телефону

Дт 377/ФО Кт 70 - передали фізособі сертифікат

Дт 70 Кт 6412 - нарахували ПДВ по сертифікату

Дт 902 Кт 281 - списали собівартість сертифікату

Дт 631/ФО Кт 377/ФО - закрили розрахунки з фізособою по договору міни

Дт 641,642 Кт 311 - перераховані до бюджету ПДФО та ВЗ

Дт 361 Кт 702 - продаж терефону покупцю

Дт 702 Кт 6412 - ПДВ за нормою п. 189.3 ПКУ [Ціна продажу, без ПДВ – Ціна придбання] х 20 %

Дт 902 Кт 281 - списання собівартості б/в телефону

Дт 311 Кт 361 - отримали кошти від покупця

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!