Оплата податків ФОП: з особистої картки чи рахунку

Так, ФОП 2‑ї та 3‑ї груп може сплачувати податки зі своєї особистої картки, а не тільки з підприємницького рахунку, а при поповненні ФОП‑рахунку з особистої картки важливо правильно визначити, чи такі кошти будуть доходом ФОПа, і відповідно обрати формулювання призначення платежу.

Обґрунтування

1. Джерела сплати податків ФОП: дозволені будь‑які власні кошти Сплачувати грошові зобов’язання або податковий борг ФОП може з будь‑яких власних коштів, у тому числі з особистої банківської картки, оскільки джерелами сплати є «будь‑які власні кошти» платника податків, а форма сплати може бути готівковою або безготівковою, зокрема з картки фізособи, що випливає з п. 87.1, 35.2 Податкового кодексу, на які посилається Податкова консультація (ЗІР). Тому обов’язку сплачувати податки виключно з підприємницького рахунку немає.

2. Коли поповнення рахунку ФОП з особистої картки стає доходом єдинника Для ФОП‑єдинника всі надходження на підприємницький рахунок, як правило, вважаються доходом, якщо вони не підпадають під спеціальні винятки, перелік яких наведений у п. 292.11 ПКУ, а серед цих винятків немає прямої норми про «внесення власних коштів». Тому:

• якщо ви просто поповнюєте рахунок ФОП власними коштами з особистої картки без підтвердження, що з них вже сплачені податки, податкова, як правило, трактує це як дохід, що оподатковується єдиним податком;
• якщо це повернення раніше виведеного і вже оподаткованого підприємницького доходу і є підтвердження його походження, позиція ДПС дозволяє не включати такі суми до доходу за умови документального підтвердження оподаткування.

3. Формулювання призначення платежу при поверненні вже оподаткованої виручки Коли на рахунок ФОП вноситься готівка або кошти, які вже були відображені як дохід і оподатковані, у призначенні платежу доцільно вказувати, що це саме раніше отримана виручка, а не «власні кошти». Типові безпечні формулювання:

• «Виручка від підприємницької діяльності за ___ 20__ р., раніше відображена в обліку»;
• «Повернення виручки від реалізації за ___ 20__ р., оподаткованої єдиним податком»;
• «Внесення виручки ФОП за період ___ 20__ р. (доходи відображені в обліку)».
  Якщо ж у призначенні написати «власні кошти» без пояснень, у разі перевірки доведеться додатково доводити, що це не новий дохід, а вже оподатковані суми.

4. Коли краще взагалі не поповнювати рахунок ФОП з особистої картки Якщо вам потрібно просто оплатити витрати бізнесу (сировина, послуги, податки) і на рахунку ФОП немає коштів, безпечніше:

• або сплатити напряму з особистої картки (законодавство не обмежує джерела коштів для сплати податків, а цивільне законодавство дозволяє власнику використовувати своє майно у підприємницькій діяльності);
• або, якщо дуже потрібно поповнити рахунок ФОП, робити це тільки коштами, щодо яких ви можете підтвердити, що податки з них уже сплачені, і правильно описувати призначення платежу як «виручка/повернення виручки», а не «власні кошти».

ФОП 2‑ї та 3‑ї групи може безпечно сплачувати податки з особистої картки, а поповнення ФОП‑рахунку варто робити лише тоді, коли є чітке документальне підтвердження, що внесені кошти вже були оподатковані, із відповідним формулюванням «виручка/повернення виручки» у призначенні платежу.