Облік лікарняних виплат після звільнення працівника: нюанси звітності

Так, ЄСВ на лікарняні, нараховані вже після звільнення, не нараховується, а ПДФО та військовий збір утримуються і відображаються в об’єднаній звітності як інші оподатковувані доходи з ознакою «127» у Додатку 4ДФ та без відображення в Додатку 1.

Обґрунтування

1. ЄСВ на лікарняні після звільнення не нараховується Роботодавець перестає бути страхувальником після припинення трудових відносин, тому виплати, нараховані вже після звільнення особи, не є базою для нарахування ЄСВ згідно з визначенням страхувальника у п. 10 ст. 1 Закону № 2464-VI. Лікарняні, нараховані колишньому працівнику після звільнення, в Додатку 1 не показуються, а ЄСВ на них не нараховується.

2. ПДФО і ВЗ утримуються, статус доходу – «інші оподатковувані» Податковий кодекс не встановлює пільг щодо оподаткування лікарняних після звільнення, тому з них утримуються ПДФО 18% і військовий збір 5% за загальним правилом згідно з Податковим кодексом України. Оскільки на момент нарахування фізособа вже не перебуває в трудових відносинах, ці суми включаються до загального оподатковуваного доходу як інші оподатковувані доходи і в Податковому розрахунку показуються з ознакою доходу «127».

3. Відображення в Об’єднаній звітності (Додаток 1 і Додаток 4ДФ) У частині ЄСВ об’єднаної звітності лікарняні, нараховані вже після звільнення, не відображаються, оскільки не є базою нарахування ЄСВ і підприємство вже не є страхувальником для цієї особи. У Додатку 4ДФ ті самі лікарняні відображаються в місяці нарахування та виплати з ознакою доходу «127», із зазначенням сум утриманого ПДФО та військового збору.

Ваша ситуація потребує лише оподаткування ПДФО та військовим збором і відображення лікарняних у Додатку 4ДФ з ознакою доходу «127» без будь-яких сум у Додатку 1.