Податок на виведений капітал при виплатах ФОП на спрощенці

Податок на виведений капітал із суми перевищення 20% ліміту сплачується один раз за підсумками календарного року. Сплачувати його під час кожної виплати ФОП — платнику єдиного податку не потрібно.

Для резидентів Дія Сіті — платників податку на прибуток на особливих умовах базовим податковим (звітним) періодом є календарний рік (Податковий кодекс України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text, пп. 137.10.3). Тому протягом року виплати фізичним особам — підприємцям, які є платниками єдиного податку, лише накопичуються для визначення річного показника, а податкове зобов'язання під час перерахування коштів не виникає.

Річна податкова декларація з податку на прибуток підприємств (із Додатком ДІЯ) подається протягом 60 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного року (Податковий кодекс України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text, пп. 49.18.6). Саме під час складання річної декларації визначається загальна сума виплат ФОП — платникам єдиного податку за звітний рік, вона порівнюється з 20% суми витрат попереднього року та розраховується сума перевищення, яка підлягає оподаткуванню.

Суму податкового зобов'язання, визначену в річній декларації, необхідно сплатити протягом 10 календарних днів після закінчення граничного строку її подання (Податковий кодекс України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text, п. 57.1).

Наприклад, за результатами 2026 року протягом року здійснюється облік виплат ФОП — платникам єдиного податку. До 1 березня 2027 року подається річна декларація, у якій визначається сума перевищення 20% ліміту витрат 2025 року. Податок на виведений капітал за ставкою 9% із суми такого перевищення сплачується до 11 березня 2027 року.

Раді допомогти, звертайтесь ще!