Зміни у ПДВ для спрощенців: ліміти та обов'язок переходу

Ні, зараз для ФОП 2-ї групи обов’язкової реєстрації платником ПДВ саме через перевищення «ПДВ-ліміту» немає: діє стандартний мільйонний ліміт для всіх, але він НЕ застосовується до платників єдиного податку 1–3 груп, тоді як ліміт доходу для 2-ї групи ЄП у 2026 році – 7 211 598 грн, і при його перевищенні потрібно або переходити на 3-ю групу, або на загальну систему.

Обґрунтування

1. Чи зобов’язаний зараз ФОП 2-ї групи ставати платником ПДВ при 1 млн грн обороту
   Для обов’язкової ПДВ-реєстрації діє норма про 1 000 000 грн за останні 12 місяців, але вона прямо не поширюється на платників єдиного податку 1–3 груп, тому ФОП на 2-й групі, який залишається на спрощенці, не зобов’язаний реєструватися платником ПДВ при досягненні цього обсягу, доки не втратить право на ЄП або не перейде на загальну систему оподаткування, де вже має виконувати вимоги п. 181.1 ПКУ.

2. Чинні ліміти доходу для єдинників 2-ї групи у 2026 році
   На 2026 рік граничний річний обсяг доходу для ФОП 2-ї групи дорівнює 834 мінімальним зарплатам станом на 1 січня року, що становить 7 211 598 грн, а ставка ЄП – 20% від мінімальної зарплати (1 729,40 грн на місяць) для 2-ї групи. Ці ліміти і ставки закріплені через прив’язку до МЗП у Податковому кодексі, де розмір ліміту для 2-ї групи визначається як кратний мінімальній зарплаті, встановленій законом про Держбюджет на 1 січня року.

3. Що відбувається при перевищенні ліміту доходу для 2-ї групи
   Якщо ФОП 2-ї групи перевищує свій річний ліміт доходу (у 2026 році – 7 211 598 грн), він зобов’язаний:

   • з суми перевищення сплатити єдиний податок за ставкою 15%;
   • з наступного кварталу перейти або на 3-ю групу ЄП, або відмовитися від спрощеної системи та перейти на загальну;
   • при переході на загальну систему перевірити 12-місячний обсяг постачань і, якщо він перевищує 1 млн грн, зареєструватися платником ПДВ за правилами п. 181.1 ПКУ.

4. Коли «включається» обов’язок ПДВ при переході зі спрощенки
   Обов’язок реєстрації платником ПДВ виникає для колишнього спрощенця з дати переходу на загальну систему, якщо на цю дату обсяг оподатковуваних постачань за останні 12 календарних місяців (у тому числі період на ЄП) перевищує 1 000 000 грн згідно з п. 181.1 ПКУ. У такому разі заяву за формою № 1-ПДВ потрібно подати у строк, передбачений статтею 183 ПКУ для обов’язкової реєстрації, інакше податковий орган може донарахувати ПДВ як для незареєстрованого платника.

5. Майбутні зміни: обов’язковий ПДВ для спрощенців у наступні роки
   На рівні урядових планів та Меморандуму з МВФ передбачено реформу, за якою ФОП-спрощенців із певного порогу доходу (орієнтовно 1–4 млн грн) у майбутньому зобов’яжуть реєструватися платниками ПДВ, але ці норми мають запрацювати з 2027–2028 років після ухвалення окремого закону, тоді як зараз для 2-ї групи юридично діють чинні правила ПКУ без прямого обов’язку ПДВ при 1 млн грн, поки не відбувся перехід на загальну систему.

ФОП 2-ї групи зараз контролює два ключові пороги: свій річний ліміт 7 211 598 грн для збереження групи та загальний «ПДВ-мільйон», який стає обов’язковим тільки після виходу на загальну систему.