Заборонені валютні надходження для ФОП: психологічні послуги без призначення

Не зовсім: ФОП 2-ї групи може отримувати валюту лише за товари, а не за послуги, і банк не зобов’язаний це відслідковувати за нормами спрощеної системи, бо це вже податкове, а не банківське порушення.

Обґрунтування

1. Чи може ФОП 2-ї групи отримувати валюту за психологічні послуги
   Для ФОП 2-ї групи прямо діє обмеження: він може отримувати дохід у валюті тільки за товари, а за послуги – ні, про що прямо зазначено для цієї групи у роз’ясненнях, що базуються на нормах про спрощену систему оподаткування в ст. 291 ПКУ.
   Психологічні консультації є послугами, тому надходження валюти за такі послуги суперечить вимогам до 2-ї групи, навіть якщо банк зарахував платіж на валютний рахунок ФОПа.

2. Як банк міг пропустити платіж без призначення і чи є пряма заборона
   Законодавство про валюту визначає сам факт валютної операції і статус резидента, але не встановлює заборони банку зараховувати кошти ФОПу від фізосіб‑резидентів за відсутності коректного «призначення платежу» у платіжному документі, а лише окреслює загальні правила валютних операцій у Законі № 2473-19 «Про валюту і валютні операції».
   Банк класифікує операцію як валютну та проводить її за договором рахунку, а відповідність виду надходжень вимогам групи єдиного податку (чи це послуга, чи товар, чи є КВЕД тощо) контролює вже податкова, а не банк.

3. Наслідки для ФОПа і до якого доходу це відносити
   Кошти, отримані ФОПом‑єдинником, визнаються його підприємницьким доходом за загальними правилами ст. 292 ПКУ, де дохід у валюті перераховується за курсом НБУ на дату отримання, про що прямо сказано у цитаті ст. 292 ПКУ в консультації з посиланням на норму ст. 292 ПКУ.
   Якщо ж податкова встановить, що дохід у валюті отриманий за послуги, на які група 2 не дає права, це ризик втрати права на спрощену систему і донарахувань, але сам факт, що банк «пропустив» платіж, не описаний як порушення у валютному законі.

4. Чи є норма саме про заборону банку проводити такі платежі
   Закон про валюту встановлює поняття валютних операцій, резидентів, валютних цінностей, але не містить норми, що забороняє банку зарахувати валютні кошти на рахунок ФОПа через те, що він на 2-й групі ЄП чи що послуга не може оплачуватись у валюті.
   Обмеження щодо того, за що саме ФОП певної групи може отримувати дохід, є податковими (ПКУ), а не валютними, тому знайти норму, яка прямо забороняє банку «пропускати» такі платежі, неможливо, бо такої банківської заборони в законі немає.

Ризики та нюанси: податкова може розцінити валютні надходження за психологічні послуги як порушення умов 2-ї групи ЄП і застосувати наслідки зміни системи оподаткування та донарахування податків.

Відсутність у платіжці чіткого призначення не звільняє ФОПа від відповідальності за невідповідність виду доходу вимогам його податкової групи.