Чи потрібні ФОПам договори та акти виконаних послуг

Так, двом ФОП на 2 групі ЄП, які надають один одному послуги, доцільно мати письмовий договір і акти наданих послуг, оскільки саме первинні документи (договір, акт, платіжні документи) є підставою для обліку доходів і підтвердження факту надання послуг.

Обґрунтування

1. Чому потрібен саме акт наданих послуг Відповідно до ч. 1 ст. 9 Закону № 996 підставою для бухгалтерського обліку господарських операцій є первинні документи, а п. 44.1 Податкового кодексу України вимагає вести облік доходів для цілей оподаткування саме на підставі таких документів. Для послуг таким первинним документом зазвичай є акт наданих послуг, який підтверджує факт та обсяг послуги.

2. Форма акту і його реквізити Закон № 996 прямо не встановлює обов’язок складати «акт», але вимагає наявності первинного документа з обов’язковими реквізитами, а п. 2.6 Положення № 88 дозволяє складати власні форми первинних документів за умови наявності всіх обов’язкових реквізитів. Для актів наданих послуг типова форма не затверджена, тому сторони самостійно визначають форму, але акт є звичним і прийнятним способом документального підтвердження послуг.

3. Договір між ФОПами як основа для актів Глава 63 ЦКУ регулює договір про надання послуг: виконавець надає послугу, замовник її оплачує, а конкретні умови (строки, обсяг, порядок оформлення актів) визначаються саме договором. Хоч ЦКУ не зобов’язує прямо складати акт, без письмового договору та погодженої в ньому процедури оформлення актів зростають ризики спорів і складніше довести реальність операцій та відповідність КВЕД і умовам перебування на 2 групі.

4. Ризики відсутності належних первинних документів П. 44.1 ПКУ забороняє формувати показники податкової звітності на підставі даних, не підтверджених первинними документами. Для ФОП 2 групи, які надають послуги, належним пакетом документів є: договір про надання послуг, акти наданих послуг та документи про оплату. Відсутність цих документів у відносинах «ФОП–ФОП» підвищує ризик перекваліфікації операцій або доходів та претензій щодо дотримання умов роботи на 2 групі.

ФОПам на 2 групі безпечніше працювати з контрагентами за письмовим договором і актами, щоб мати повний комплект первинки для податкових цілей.