Оптимальні дії ФОП при перевищенні ліміту другої групи

Частково так, ФОП може мінімізувати наслідки, але обов’язкові кроки все одно є: потрібно або перейти з 01.10.2026 на 3 групу ЄП чи загальну систему, сплатити 15% ЄП із суми перевищення та правильно подати декларацію, а повернутися на 2 групу з 2027 року можна лише за умови дотримання ліміту доходів за 2026 рік.

Обґрунтування

1. Що ФОП 2 групи повинен зробити після перевищення ліміту в серпні 2026 року
ФОП 2 групи, який перевищив річний ліміт доходу, з наступного кварталу зобов’язаний:

• перейти на 3 групу ЄП або
• відмовитись від спрощеної системи та перейти на загальну систему оподаткування.

Це передбачено для ФОП 2 групи підпунктом 2 пункту 293.8 ПКУ, згідно з яким платники цієї групи, що перевищили ліміт, у наступному кварталі за заявою переходять на 3 групу ЄП або відмовляються від спрощеної системи, а до суми перевищення застосовують ставку ЄП 15% (пп. 2 п. 293.8 ПКУ).
Оскільки переліміт стався у серпні (III квартал), Заяву на перехід (на 3 групу або на загальну систему) потрібно подати не пізніше 20 жовтня 2026 року, а дата переходу вказується з 01.10.2026.

2. Які податки сплачуються із суми перевищення та яка звітність потрібна
Із суми перевищення річного ліміту для 2 групи у 2026 році (7 211 598 грн) ФОП зобов’язаний:

• сплатити єдиний податок за ставкою 15% з суми перевищення;
• подати декларацію по ЄП за квартальною формою F0103309 за період, у якому відбувся переліміт, з відображенням окремо доходу в межах ліміту та суми перевищення.

Такий порядок відображення перевищення (окремі рядки доходу в межах ліміту й суми перевищення, на яку нараховується 15%) прямо випливає з вимоги пункту 296.5.1 ПКУ щодо декларування перевищення та застосування ставки 15% (п. 296.5.1 ПКУ).
ЄП 15% з суми перевищення сплачується протягом 10 календарних днів після граничного строку подання квартальної декларації, тобто за правилами пункту 295.7 ПКУ (п. 295.7 ПКУ).

3. Чи можна зараз перейти на загальну систему, «стати на паузу» до кінця 2026 року і повернутись на 2 групу з 2027 року
Перехід на загальну систему з 01.10.2026 року можливий шляхом подання заяви про відмову від спрощеної системи не пізніше 20 жовтня 2026 року (як обов’язковий перехід після переліміту на підставі пп. 2 п. 293.8 ПКУ). Надалі ФОП може не здійснювати діяльність до кінця 2026 року.
Право повернутися на спрощену систему (у тому числі на 2 групу) в наступному році залежить від дотримання ліміту доходу за попередній календарний рік: право на спрощену систему в наступному році мають ті, хто протягом року не перевищив обсяг доходу, встановлений для відповідної групи (п. 292.16 ПКУ). Якщо сумарний дохід за 2026 рік, з урахуванням перевищення, не більше ліміту для 2 групи у 2026 році (7 211 598 грн), ФОП зможе подати Заяву F0102003 до середини грудня 2026 року та обрати 2 групу ЄП з 01.01.2027 року на загальних умовах.

4. Мінімізація втрат: що вигідніше робити зараз
Для мінімізації втрат ФОПу доцільно:

• не закривати ФОП, а виконати обов’язковий перехід з 01.10.2026 на 3 групу ЄП або на загальну систему;
• своєчасно подати квартальну декларацію F0103309 за період перевищення з відображенням перевищення та нарахувати 15% ЄП;
• сплатити 15% до встановленого строку, щоб уникнути штрафів за несвоєчасну сплату грошового зобов’язання за ст. 124 ПКУ;
• якщо обирається загальна система з «паузою», з моменту переходу не отримувати дохід, щоб не виникало ані ПДФО/ВЗ, ані підстав для ПДВ-реєстрації (обсяг постачання понад 1 млн грн за останні 12 місяців вимагає обов’язкової реєстрації платником ПДВ за п. 181.1 ПКУ).

Рекомендація:
Зараз ФОПу варто оперативно подати Заяву про перехід (на 3 групу або на загальну з 01.10.2026) до 20.10.2026, подати квартальну декларацію F0103309 з показом переліміту, сплатити 15% із суми перевищення й далі до кінця 2026 року або працювати на 3 групі з контролем доходу, або бути на загальній системі без доходів, щоб у грудні 2026 року мати можливість обрати 2 групу ЄП з 01.01.2027 року.

Правильно виконані кроки зараз дозволять зменшити податкове навантаження і без проблем повернутися на 2 групу з 2027 року.