Списання непід'ємного залишку оливи: бухгалтерський облік та документи

Непід'ємний залишок оливи можна списати на підставі акта, складеного комісією. Якщо такий залишок є технологічно неминучим і підтверджений належними документами та внутрішніми нормами підприємства, компенсуючі податкові зобов'язання з ПДВ не нараховуються. Якщо норми відсутні або фактичний залишок їх перевищує, необхідно нарахувати податкові зобов'язання відповідно до п. 198.5 Податкового кодексу України.

Для документального оформлення керівник підприємства видає наказ про створення комісії, яка визначає кількість непід'ємного залишку та підтверджує неможливість його повного зливу через конструктивні особливості ємності або технологію перекачування. За результатами роботи комісії складається акт на списання товарно-матеріальних цінностей або акт про виявлення непід'ємного залишку. Типова форма такого документа законодавством не встановлена, тому підприємство може застосовувати власну форму за умови, що вона містить усі обов'язкові реквізити первинного документа, визначені ст. 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/996-14#Text.

В акті доцільно зазначити найменування оливи, її кількість, балансову вартість, реквізити ємності, причину утворення непід'ємного залишку, висновок комісії про неможливість його повного вилучення, а також посилання на технічну документацію або результати контрольних замірів.

Для обґрунтування списання бажано затвердити наказом керівника норми технологічних втрат або непід'ємних залишків для відповідних резервуарів. Такі норми можуть бути розроблені на підставі технічної документації на ємності, паспортів обладнання, результатів контрольних замірів чи інших технічних документів. Це дозволить підтвердити, що втрати є технологічно неминучими.

Якщо непід'ємний залишок не перевищує затверджених норм і є наслідком технологічного процесу реалізації оливи, він вважається пов'язаним із господарською діяльністю. У такому разі компенсуючі податкові зобов'язання відповідно до пп. «г» п. 198.5 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text не нараховуються.

Якщо ж підприємство не має затверджених норм або фактичний залишок перевищує такі норми, списання розглядається як використання товарів поза межами господарської діяльності. У цьому випадку необхідно нарахувати компенсуючі податкові зобов'язання з ПДВ відповідно до пп. «г» п. 198.5 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text. База оподаткування визначається відповідно до п. 189.1 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text.

Проведення:

Списано непід'ємний залишок оливи — Дт 947 – Кт 203 (або 209, 281 — залежно від того, на якому рахунку обліковується олива)

Нараховано компенсуючі податкові зобов'язання з ПДВ (якщо вони виникають) — Дт 947 – Кт 641/ПДВ

Відображено понаднормові втрати на позабалансовому рахунку (за потреби) — Дт 072

Податкових різниць з податку на прибуток щодо такого списання розділом III Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text не передбачено, тому операція впливає на фінансовий результат за правилами бухгалтерського обліку.

Раді допомогти, звертайтесь ще!