Перехід ФОП між групами оподаткування: дії та можливості

ФОП, який у 2026 році перейшов із 3 на 2 групу та 10.08.2026 перевищив ліміт доходу, зобов’язаний сплатити 15% з суми перевищення, подати квартальну декларацію за формою F0103309 і може з наступного кварталу знову перейти на 3 групу за заявою.

Обґрунтування

1. Наслідки перевищення ліміту на 2 групі Перевищення ліміту доходу на 2 групі означає обов’язок:

• застосувати до суми перевищення ставку єдиного податку 15%;
• перейти з наступного кварталу або на 3 групу ЄП, або на загальну систему оподаткування.
  Ці наслідки прямо встановлені для платників 2 групи в пп. 2 п. 293.8 ПКУ.

2. Подання квартальної декларації та сплата 15% При перевищенні ліміту ФОП 1–2 групи зобов’язані подавати квартальну декларацію за формою F0103309 у квартальні строки, незалежно від того, чи залишаються вони на спрощеній системі чи переходять на загальну. Це випливає з п. 296.5.1 ПКУ. До суми перевищення в цій декларації застосовується ставка 15%, а сам єдиний податок 15% сплачується протягом 10 календарних днів після граничного строку подання декларації згідно з п. 295.7 ПКУ.

3. Порядок переходу з 2 групи на 3 групу після переліміту Після перевищення ліміту на 2 групі ФОП має право перейти на 3 групу з наступного кварталу. Для цього потрібно:

1. у кварталі, в якому стався переліміт (у вашому випадку 3 квартал 2026 року), визначити суму перевищення та показати її у квартальній декларації з ЄП за формою F0103309 із застосуванням ставки 15%;
2. подати Заяву за формою F0102003 про перехід на 3 групу не пізніше 20 числа місяця, наступного за календарним кварталом, у якому допущено перевищення, із зазначенням дати переходу з 01 числа наступного кварталу, як це передбачено пп. 2 п. 293.8 ПКУ;
3. до закінчення кварталу, в якому відбулося перевищення, залишатися на 2 групі та сплачувати фіксований ЄП і військовий збір у звичайних сумах, а з дати, визначеної у заяві, звітувати й сплачувати податок уже за правилами 3 групи.

4. Можливість повторної зміни групи протягом року ФОП може змінювати групу єдиного податку в межах року, головна умова – відповідати вимогам обраної групи щодо ліміту доходу, КВЕД та кількості працівників. За добровільної зміни групи Заява подається не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку наступного кварталу, згідно з п. 298.1.5 ПКУ. У вашій ситуації перевищення на 2 групі створює саме обов’язок переходу «вгору» на 3 групу або на загальну, тому повернення на 3 групу не лише можливе, а й є передбаченим варіантом.

Рекомендація: правильно оформіть Заяву на перехід на 3 групу в установлені строки і не забудьте окремо показати в декларації дохід у межах ліміту, суму перевищення зі ставкою 15% та подальший дохід за правилами 3 групи.

ФОП має право і фактично повинен після переліміту на 2 групі або перейти на 3 групу з наступного кварталу, або піти на загальну систему, при цьому обов’язково задекларувавши та сплативши 15% із суми перевищення.