Штрафи за коригування ПДВ: терміни та наслідки повернення товару

Штраф за несвоєчасну реєстрацію ПН та РК накладається на особу, яка повинна реєструвати ПН чи РК в ЄРПН.

Отже, якщо покупець є платником ПДВ, тобто постачальник має виписати РК і направити його на реєстрацію покупцю, то штраф накладається саме на покупця. Для постачальника такий штарф не передбачений.

Але покупець повинен зареєструвати РК протягом 18 календарних днів з дня отримання такого РК. Це передбачено п. 89 підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260531#n8035).

ТОбто, для покупця строк для реєстрації починає рахуватися не з дати виписки РК, а з дати його отримання. ОТже, якщо покупець зареєструє РК протягом 18 днів із дати його отримання (отримання відбувається у серпні 2026 року), то шатрф за несвоєчасну реєстрацію до покупця не буде застосований.

Проте, якщо РК направляється покупцю не через електронний кабінет, а наприклад, через Медок, податківці можуть не бачити дату отримання РК. Самі податківці звертають на це увагу (див. роз’яснення в категорії 101.15 ЗІР https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=38109). І тому на практиці застосовують штраф за несвоєчасну реєстрацію, якщо РК зареєстрований після спливу 18 днів із дати його оформлення.

Відповідно до наведеного вище роз’яснення ЗІР на даний час реалізовано можливість обміну між контрагентами (продавцем та покупцем) РК, що передбачають зменшення суми компенсації вартості товарів/послуг їх постачальнику, з використанням електронного сервісу ДПС для обміну між контрагентами – Single Window of Electronic Documents (SWinED), API якого знаходиться за посиланням http://obmen.tax.gov.ua. Функціонал системи SWinED передбачає підтвердження факту отримання електронного документа отримувачем, тобто фіксує дату отримання РК отримувачем (покупцем) товарів/послуг від постачальника.

ТОму РК варто напрвляти покупцю через електронний кабінет, так як сервіс SWinED вже вбудований у функціонал кабінету. Тобто, при надсиланні РК покупцеві через електронний кабінет, відбувається автоматичне користування цим сервісом і податківці можуть бачити дату отримання РК покупцем.

Тому, щоб до покупця не застосували штраф за несвоєчасну реєстрацію РК, його варто направити через електронний кабінет.

Раді допомогти, звертайтесь ще!