Списання основного засобу: чи нараховувати ПДВ з обліку

Якщо такий вузол газу списаний у зв'язку із неможливістю його подальшого використання, то нараховувати ПДВ не потрібно за умови належного документального оформлення.

Якщо основні виробничі або невиробничі засоби ліквідуються за самостійним рішенням платника ПДВ, така ліквідація для цілей оподаткування розглядається як постачання за звичайними цінами, але не нижче балансової вартості на момент ліквідації (п. 189.9 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260531#n4564).

Але норма п. 189.9 не поширюється, якщо основні засоби ліквідуються у зв’язку з їх знищенням, зруйнуванням або якщо платник податку подає контролюючому органу документ про знищення, розібрання або перетворення основних засобів, внаслідок чого вони не можуть використовуватися за первісним призначенням. У цьому випадку податкові зобов’язання з ПДВ при ліквідації не нараховуються.

Щоб списання ОЗ не підпадало під обкладення ПДВ, платнику слід мати документальне підтвердження, що ця операція є вимушеною. Порядок документального підтвердження випадків, коли ОЗ не можуть використовуватися за своїм первісним призначенням, викладено в Узагальнюючій консультації, затвердженій наказом Мінфіну від 03.08.18 р. № 673 https://zakon.rada.gov.ua/rada/show/v0673201-18#n34.

Зокрема, Мінфін роз’яснив, які документи підтверджують вимушеність ліквідації для кожного з випадків, наведених в абзаці другому п. 189.9 ПКУ. Як зазначено в УПК № 673, платникові ПДВ для визначення непридатності об’єктів ОЗ слід керуватися нормами п. 41–43 Методрекомендацій № 561 https://zakononline.com.ua/documents/show/47633___736808 .

Тобто за наказом керівника підприємства треба створити комісію, яка і підготує відповідний висновок про неможливість подальшого викоритання об’єкта ОЗ. Документом, що підтверджує вимушеність ліквідації та є підставою для ненарахування ПДВ, є акт типової форми № ОЗ-3. Також платник може скласти акт на списання ОЗ у довільній формі, який повинен містити обов’язкові для первинного документа реквізити.

За умови оформлення акта списання із відповідним висновком комісії нараховувати ПДВ не потрібно.

Докладніше про списання ОЗ див. статю: https://7eminar.ua/news/518-yak-spisati-poskodzeni-osnovni-zasobi-yaki-nepridatni-do-vikoristannya.

Раді допомогти, звертайтесь ще!