Питання щодо компенсаційних та розподільчих накладних з ПДВ

Так, на суму вхідного ПДВ за послугами демонтажу необхідно скласти компенсуючу зведену податкову накладну (ПН) за пп. «б» п. 198.5 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260531#n4931. Розподільча ПН за [Податковий кодекс України, ст. 199] потрібна лише за наявності товарів чи послуг загальногосподарського призначення, які одночасно використовуються в оподатковуваній та пільговій діяльності.

Оскільки послуги з демонтажу придбавалися з ПДВ і використані виключно для забезпечення звільненої від ПДВ операції (підготовка та продаж металобрухту), ви зобов’язані нарахувати 100% компенсуючих податкових зобов’язань згідно з пп. «б» п. 198.5 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260531#n4931.

Компенсуюча ПН складається не пізніше останнього дня звітного місяця, в якому отримано послуги демонтажу.

Ознака зведеної ПН: «1» (нарахування податкових зобов’язань за п. 198.5 ПКУ).
Тип причини: «09» (складена на постачання для операцій, які звільнені від оподаткування).
Дані покупця: зазначається власне найменування підприємства, умовний ІПН — 600000000000.
Номенклатура (графа 2): дати та номери вхідних податкових накладних, складених підрядниками за послугами демонтажу.
База оподаткування: вартість придбання послуг без ПДВ.

Розподільча ПН за загальними витратами (ст. 199 ПКУ)
Якщо у періоді здійснення пільгової операції (продажу брухту) підприємство має витрати загальногосподарського призначення з «вхідним» ПДВ (наприклад, оренда офісу, комунальні послуги, послуги зв'язку, канцелярські товари тощо), які одночасно обслуговують як оподатковувану, так і пільгову діяльність, ви виникає обов'язок розподілити цей ПДВ згідно з п. 199.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260531#n4967.

Безпосередньо на вартість послуг демонтажу норми ст. 199 ПКУ не поширюються, оскільки вони повністю (на 100%) належать до пільгової операції та перекриваються за п. 198.5 ПКУ.

Якщо це у вас перша звільнена від ПДВ операція, то у звітному періоді, в якому проданий брухт, вам потрібно разом із декларацією подати додаток 5, в якому розрахувати частку оподатковуваних і неоподатковуваних операцій.

У додатку 5 потрібно заповнити рядок 2 таблиці 1. Формули для заповення цієї таблиці наведені у шапці таблиці.На підставі частки неоподатковуваних операцій (гр. 7 рядка 7) потрібно виписати і зареєструвати зведену ПН (із типом зведеної 2 і типом невидачі покупцю 09) на придбані товари/послуги подвійного призначення. Це передбчено п.199.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4967.

Під розподіл податкового кредиту підпадають тільки товари/послуги, що призначені для використання як в оподатковуваних, так і звільнених від ПДВ операціях. Як правило, до таких товарів/послуг подвійного призначення відносяться адміністративні та загальногосподарські витрати (послуги з оренди офісу, послуги інтернету, зв'язку, комунальні послуги, придбання канцтоварів тощо).

Податкові зобов'язання за такою зведеною ПН слід відобразити у рядку 4.1 декларації.

Докладно про порядок розподілу податкового кредиту, алгоритм заповнення додатку 5 та проведення річного перерахунку ПДВ див. статті:https://7eminar.ua/news/11178-rozpodil-vxidnogo-pdv, https://7eminar.ua/news/3448-dodatok-5-d5-do-deklaraciyi-z-pdv, https://7eminar.ua/news/2913-pereraxunok-pdv-2024-shho-vraxuvati.

Раді допомогти, звертайтесь ще!