Питання щодо повернення податків для мобілізованого ФОП з 2022 року

Так, повернути надміру сплачені ЄП і ВЗ за весь період мобілізації можна, але треба спочатку «обнулити» податкові зобов’язання через уточнюючі декларації, а потім подати заяву на повернення переплати в межах строків давності.

Обґрунтування

1. Право на звільнення мобілізованого ФОП 3 групи
Мобілізовані ФОП, зареєстровані до дати призову, звільняються від нарахування, сплати та подання звітності з єдиного податку і військового збору на весь період служби, незалежно від того, чи отримують вони дохід і чи мають найманих працівників, за період з першого числа місяця мобілізації до останнього дня місяця демобілізації згідно з п. 25 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ. Тобто за час з жовтня 2022 року і до демобілізації у вас немає обов’язку платити ЄП і ВЗ та подавати декларації, а вже сплачені суми є надміру сплаченими.

2. Як «зняти» нараховані податкові зобов’язання (ФОП 3 групи)
Якщо під час служби подано декларації з показаними зобов’язаннями з ЄП і ВЗ, їх потрібно зменшити через уточнюючі декларації. Податкова консультація роз’яснює, що ФОП 3 групи може подати уточнюючу декларацію, де:

• у розділі IV можна за бажанням залишити дохід (рядки 05/06, 08) лише як інформаційний показник;
• у розділі V суми ЄП (рядки 10–14) не заповнюються;
• у розділі VI в рядок 15 переносите суму ЄП з рядка 14 первісної декларації, рядки 16, 17, 19, 20 не заповнюєте, у рядку 18 показуєте суму зменшення ЄП;
• у розділі VII суми ВЗ (рядки 23–25, 27, 28) не заповнюються, у рядок 26 переносите суму ВЗ з рядка 25 первісної декларації, у рядок 29 – суму зменшення ВЗ
  такий порядок прямо описаний у податковій консультації (ЗІР). Уточнювати потрібно всі періоди, де ви задекларували податок за час мобілізації.

3. Подання заяви й документів щодо мобілізації
Оскільки ДПС ще не має повних даних з Реєстру призовників, закон дозволяє самозайнятій особі подати до своєї податкової:

• інформацію/заяву про звільнення від сплати ЄП та ВЗ, ненарахування податків, списання штрафів і пені;
• копію військового квитка чи іншого документа з даними про призов/контракт
  такий механізм прямо передбачений у п. 25 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ і деталізований у консультації ЗІР. Це підтверджує ваше право на пільгу й дає підставу податковій скасувати нарахування.

4. Повернення надміру сплачених ЄП і ВЗ
Після того як за рахунок уточнюючих декларацій податкові зобов’язання зменшено, у вас утворюється переплата. Її можна:

• повернути на поточний рахунок у банку або на єдиний рахунок;
• зарахувати в рахунок інших податкових зобов’язань;
• залишити як переплату для майбутніх періодів.
  Потрібно подати заяву про повернення помилково/надміру сплачених сум (форма F1302002 або за змістом, визначеним ст. 43 ПКУ) у межах строків давності, на що прямо вказує податкова консультація (ЗІР). Строк відлічують від дня фактичної сплати податків, з урахуванням зупинення строків у воєнний час.

Рекомендація:

Спочатку подайте через електронний кабінет заяву з копіями документів про мобілізацію, далі поступово подайте уточнюючі декларації за всі періоди служби із «обнуленням» ЄП і ВЗ, а після відображення переплат — заяву на їх повернення або зарахування.