Послуги адвоката нерезиденту: оформлення та облік доходів у ЗЕД

Адвокат з незалежною професійною діяльністю може надавати послуги нерезиденту‑юрособі за зовнішньоекономічним договором, оформленим у письмовій чи електронній формі, а отриману оплату від такого нерезидента слід включати до доходів від незалежної професійної діяльності у тому періоді, коли кошти фактично надійшли.

Обґрунтування

Надання послуг нерезиденту. Закон не обмежує адвоката як суб’єкта господарювання в укладенні зовнішньоекономічних договорів про надання послуг з іноземними контрагентами. Зовнішньоекономічний договір (контракт) може укладатися між суб’єктом зовнішньоекономічної діяльності України та іноземним контрагентом у простій письмовій або електронній формі, у тому числі шляхом обміну електронними повідомленнями чи виставлення інвойсу для експорту послуг Про зовнішньоекономічну діяльність.

Форма договору. Зовнішньоекономічний договір укладається у простій письмовій або в електронній формі. Для експорту послуг він може бути оформлений як класичний договір, як акцепт публічної оферти, через обмін електронними листами або шляхом виставлення інвойсу за надані послуги. При цьому сторони можуть використовувати міжнародні звичаї і правила, якщо вони не суперечать Закону України «Про зовнішньоекономічну діяльність» та іншим законам України Про зовнішньоекономічну діяльність.

Що зафіксувати в договорі. Ключове завдання договору з нерезидентом – чітко визначити види юридичних послуг, порядок їх надання, розмір і валюту оплати, строк оплати, підставу для оплати (акти, рахунки, інвойси), порядок підтвердження надання послуг, застосовуване право та юрисдикцію спорів. Це дозволяє однозначно ідентифікувати дохід від конкретної операції і підтвердити його у разі податкової перевірки.

Облік доходу. Для адвоката, який здійснює незалежну професійну діяльність, надходження від нерезидента вважаються іноземними доходами і включаються до загального річного оподатковуваного доходу. У разі якщо джерело виплат доходів є іноземним, сума такого доходу включається до річного оподатковуваного доходу платника, який зобов’язаний подати річну декларацію, а податок сплачується за ставками, установленими для таких доходів п. 170.11 Податкового кодексу України.

Декларування іноземних доходів. Іноземні доходи резидента включаються до декларації про майновий стан і доходи за відповідний рік. Якщо за кордоном з такого доходу був сплачений податок і між Україною та державою нерезидента є договір про уникнення подвійного оподаткування, допускається зменшення українського податкового зобов’язання на суму іноземного податку у межах правил Податкового кодексу п. 170.11 Податкового кодексу України.

Підсумовуючи, договір з нерезидентом укладається як зовнішньоекономічний контракт у письмовій або електронній формі, а всі надходження за ним відображаються в обліку адвоката як іноземні доходи від незалежної професійної діяльності та декларуються в Україні.

Алгоритм дій

1. Визначити статус і резидентність.
   Переконайтеся, що ви зареєстровані як адвокат з незалежною професійною діяльністю і є податковим резидентом України.

2. Укласти зовнішньоекономічний договір.
   Підготуйте двомовний договір (або англомовний), де передбачте предмет послуг, вартість, валюту, порядок оплати, строки, підстави для оплати, застосовуване право, порядок вирішення спорів і реквізити сторін Про зовнішньоекономічну діяльність.

3. Налаштувати документообіг.
   Узгодьте з нерезидентом формат документів: акти наданих послуг, інвойси, електронний обмін документами, підписання електронними підписами чи іншим погодженим способом.

4. Приймати оплату.
   Отримуйте оплату на свій валютний рахунок резидента в українському банку з призначенням платежу, яке однозначно вказує на оплату юридичних послуг за конкретним договором.

5. Вести облік доходів.
   Фіксуйте дату й суму кожного надходження, застосований валютний курс банку або НБУ на дату зарахування коштів для визначення гривневого еквіваленту доходу.

6. Річне декларування.
   За підсумками року включіть усі такі надходження до декларації про майновий стан і доходи як іноземні доходи резидента та розрахуйте ПДФО і військовий збір відповідно до вимог Податкового кодексу п. 170.11 Податкового кодексу України.

Ризики / нюанси

Подвійне оподаткування. Якщо держава нерезидента утримує податок з оплати адвокатських послуг, є сенс отримати документальне підтвердження сплаченого податку для можливого зменшення українського зобов’язання за умовами міжнародного договору п. 170.11 Податкового кодексу України.

Фінмоніторинг. Адвокати як спеціально визначені суб’єкти первинного фінмоніторингу виконують обов’язки щодо фінансового моніторингу, коли беруть участь у визначених законом операціях клієнта, але можуть не здійснювати належну перевірку та не повідомляти орган фінмоніторингу, якщо надають послуги саме із захисту, представництва у суді чи консультації щодо захисту та представництва Про запобігання та протидію легалізації (відмиванню) доходів, одержаних злочинним шляхом, фінансу....