Податкова накладна: позначка імпорту при продажу переробленої продукції

Для відповіді слід зрозуміти чи вважається товар, що продається, тим самим імпортованим товаром, чи вже новою продукцією власного виробництва?

На нашу думку, якщо підприємство:

• імпортує стрічкове полотно в метрах;
• за індивідуальним замовленням покупця відрізає необхідну довжину;
• виконує зварювання полотна в кільце;
• здійснює заточування (а за потреби й розводку зубів);
• то в результаті утворюється готова стрічкова пила, яка вже не є просто імпортованим полотном, а є продукцією, що пройшла достатню обробку (переробку) на території України.

Саме таку позицію висловлює і ДПС у своїх роз'ясненнях (https://od.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/886907.html). Податківці зазначають, що якщо з імпортованого товару вироблено інший вид продукції або товар зазнав достатньої обробки (переробки) в Україні, то такий товар вважається товаром українського походження. У цьому випадку:

позначка "Х" у графі 3.2.1 "ознака імпортованих товарів" не ставиться;
код УКТ ЗЕД можна зазначати не повністю (не менше 4 знаків), якщо товар не є підакцизним.

Водночас, якщо підприємство лише перепродає імпортоване полотно без зміни його споживчих властивостей, тоді ознаку імпорту необхідно ставити на всіх етапах постачання. Це прямо передбачено п. 16 Порядку № 1307 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0137-16#n79)

Якщо підприємство не ставило ознаку імпорту, ми не бачимо істотних ризиків, якщо продаж здійснювався саме готових стрічкових пил, а не полотна.

Якщо ж припустити, що контролюючий орган вважатиме реалізований товар саме імпортованим, то відсутність позначки "Х" є помилкою в оформленні податкової накладної. Проте така помилка не суттєва, оскільки ознака імпортного товару не є обов'язковим реквізитом ПН (п.п. 201.1 статті 201 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20240129#n10396), тому не може вплинути на невизнання ПК покупця.

Однак таку помилку можна виправити за допомогою РК з кодом 104 "зміна номенклатури". В такому випадку РК є нульовим, а в нульових РК відсутня база для нарахування штрафу (розділ А не заповнюється), тому штрафної санкції не буде.

Раді допомогти, звертайтесь ще!

🥳 Професійне свято варте особливих пропозицій! Знижки до -70% і подарунки для Вас! 👉https://7eminar.ua/subscribe2