Розрахунок курсових різниць по валютних операціях ЗЕД контракта

Курсові різниці нарахують на дату операції та на дату балансу по монетарних статтях за курсом НБУ.

Курсові різниці визначають лише за монетарними статтями балансу. Монетарні статті — статті балансу про грошові кошти, а також про такі активи й зобов’язання, які будуть отримані чи сплачені у фіксованій (або визначеній) сумі грошей чи їх еквівалентів (п. 4 П(С)БО 21 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0515-00#Text).

Отже отримані та сплачені валютні кошти належать до монетарних статей.
Відповідно п. 8 П(С)БО 21 визначення курсових різниць проводиться за монетарними статтями в іноземній валюті на дату балансу, а також на дату здійснення господарської операції.
Для відображення результатів діяльності по операційній діяльності від курсових різниць, обліковуємо із застосуванням субрахунків 714 “Дохід від операційної курсової різниці” та 945 “Втрати від операційної курсової різниці”

Розрахунок складається з переоцінки залишку 538 450 дол. на дату балансу (30.06.2026), відображення результату купівлі 126 400 USD та визначення курсових різниць на дату платежу залежно від вашої облікової політики.

Отже, в даній ситуації маємо наступне:

1. 20.05.26 надходження на рахунок 538 450 Доларів США (538450 * курс НБУ на 20.05.26= гривневий еквівалент) (п. 5 НП(С)БО 21).

2. Переоцінка на дату балансу (30.06.2026)
Оскільки валютні кошти на рахунку є монетарною статтею, на на дату балансу (30.06.26) обов'язково здійснюється переоцінка всього залишку відповідно до п. 7, 8 НП(С)БО 21. Курсова різниця на 30.06.2026 = 538 450 × (Курс НБУ на 30.06.2026 − Курс НБУ на 20.05.2026)

Якщо курс зріс: визнається дохід (Дт 312 − Кт 714).
Якщо курс знизився визнаються витрати (Дт 945 − Кт 312).

3. 08.07.26 купівля 126400 Доларів США проведення (126400*курс НБУ на 08.07.26= гривневий квівалент).
08.07.26 оплата по ЗЕД контракту 126400 Доларів США (126400*курс НБУ=гривневий квівалент).

Оскільки валюту куплено та перераховано контрагенту в один операційний день, курсові різниці за самою сумою 126 400 дол. на рахунку не виникають, адже її балансова вартість за курсом НБУ не змінюється.

Якщо цією оплатою гаситься кредиторська заборгованість перед нерезидентом за отримані раніше товари/послуги (субрахунок 632), вам також потрібно нарахувати курсову різницю за цим зобов'язанням на дату платежу: КР за зобов'язанням = 126 400 × (Курс НБУ на 08.07.2026 − Курс НБУ на дату виникнення боргу або на 30.06.2026)

4. Переоцінка основного залишку 538 450 дол. на 08.07.2026: на дату господарської операції (08.07.2026) перерахунок залишку залежить від вашої облікової політики (п. 8 НП(С)БО 21):

• Якщо перерахунок проводиться лише в межах операції: оскільки за сумою 538 450 дол. руху не було, курсові різниці по ній 08.07.2026 не нараховуються. Наступний перерахунок буде на дату балансу (30.09.2026).


• Якщо перерахунок проводиться за всією статтею: на дату операції переоцінюється весь залишок на рахунку порівняно з курсом на минулу дату балансу (30.06.2026): Курсова різниця по залишку = 538 450 × (Курс НБУ на 08.07.2026 − Курс НБУ на 30.06.2026).

Раді допомогти, звертайтесь ще!

🥳 Професійне свято варте особливих пропозицій! Знижки до -70% і подарунки для Вас! 👉https://7eminar.ua/subscribe2