Розрахунок курсових різниць по валютних операціях ЗЕД контракта

Не зовсім: для розрахунку курсових різниць у вашому прикладі критично потрібні курси НБУ на 20.05.2026, на дату балансу (якщо між цими подіями є звітна дата) та на 08.07.2026, а також обрана в обліковій політиці методика — «у межах операції» чи «за всією статтею», без цих даних можна описати лише алгоритм, але не дати конкретних сум.

Обґрунтування

1. Коли виникають курсові різниці за валютним рахунком
Курсові різниці визначають лише за монетарними статтями, до яких належить валюта на рахунках підприємства, а також валютні дебіторська і кредиторська заборгованості, зокрема за ЗЕД-контрактами, а не за авансами в інвалюті, які є немонетарними зобов’язаннями за послугами чи товарами, що мають бути поставлені в майбутньому, тому за ними курсові різниці не розраховують. Визначення курсових різниць як різниці між оцінками однакової кількості інвалюти за різними курсами НБУ міститься у п. 4 НП(С)БО 21, а обов’язок розраховувати їх за монетарними статтями на дату балансу та на дату господарської операції — у п. 8 цього стандарту.

2. Які дати потрібні для розрахунку у вашій ситуації
Для коректного розрахунку курсових різниць у вашому прикладі потрібні такі курси НБУ:

• курс НБУ на 20.05.2026 — для первісного визнання надходження 538450 доларів США,
• курс НБУ на дати проміжних балансів, якщо між 20.05.2026 та 08.07.2026 є звітні дати, за які ви нараховуєте курсові різниці (місячні/квартальні),
• курс НБУ на 08.07.2026 — для:
  • перерахунку тієї частини валюти, яка списується на оплату за ЗЕД-контрактом (126400 доларів США),
  • визначення курсових різниць за частиною валюти, що продовжує обліковуватися на рахунку після оплати (залишок).
    Без цих значень можна описати лише формулу, а не числовий результат.

3. Алгоритм розрахунку курсових різниць по наведених операціях
Застосовується підхід НП(С)БО 21, який допускає визначення курсових різниць або:

• за всією монетарною статтею (весь залишок на рахунку), або
• лише у межах конкретної господарської операції (наприклад, тільки по сумі, яка йде на оплату), що прямо дозволено п. 8 НП(С)БО 21. Типовий алгоритм у межах операції та на дату балансу:

1. На 20.05.2026 визнати надходження валюти:

• База в гривнях = 538450 доларів США × курс НБУ на 20.05.2026.

2. На звітну дату (якщо є, наприклад кінець місяця):

• Курсову різницю за всією сумою валюти =
  538450 доларів США × (курс НБУ на звітну дату – курс НБУ на попередню оцінку)
• Додатна різниця — дохід (714 або 744), від’ємна — витрати (945 або 974).

3. На 08.07.2026, коли 126400 доларів ідуть на оплату ЗЕД-контракту:

• Визначити, по якому «історичному» курсу в обліку зараз стоїть ця частина валюти: це або курс первісного визнання, або вже перерахований курс останньої звітної дати.
• Розрахувати курсову різницю по сумі, що списується:
  Курсові різниці по 126400 доларів США =
  126400 × (курс НБУ на 08.07.2026 – курс, за яким ця частина валюти обліковується після останнього перерахунку).
• Відобразити дохід/витрати:
  • додатна різниця: Дт 312 / Кт 714 (або 744),
  • від’ємна різниця: Дт 945 (або 974) / Кт 312.

4. Після списання 126400 доларів на оплату ЗЕД-контракту:

• Визначити залишок валюти в доларах США і його гривневий еквівалент на 08.07.2026 за курсом НБУ цієї дати.
• Цей еквівалент стане базою для наступних перерахунків курсових різниць на подальші звітні дати.

4. Чому неможливо дати числовий приклад саме для вашої ситуації
Без фактичних курсів НБУ на:

• 20.05.2026,
• звітні дати між 20.05.2026 та 08.07.2026 (якщо ви нараховуєте курсові різниці щомісяця/щокварталу),
• 08.07.2026,
  та без знання, чи облікова політика передбачає розрахунок за всією статтею чи лише в межах операції, неможливо обчислити конкретні суми курсових різниць, можна лише показати формулу й проводки за загальною схемою, яку передбачає НП(С)БО 21.

Рекомендація:
Підставте ваші курси НБУ за наведеним алгоритмом або надішліть точні курси на потрібні дати та зазначте, як закріплено в обліковій політиці розрахунок курсових різниць (за всією статтею чи в межах операції), і тоді можна буде розписати повний числовий приклад з конкретними сумами та проводками.

У вашому випадку ключове завдання — чітко рознести курси НБУ по датах і застосувати їх за формулою курсової різниці до тієї частини валюти, яка списується, та до залишку на рахунку.