Податкові нюанси для ФО-П при експортно-імпортних операціях

ФО-П має договір транспортно-експедиційного обслуговування експортно-імпортних і транзитних вантажів з нерезидентом. В контракті зазначено "Розмір плати Експедитору входить до
загальної вартості транспортно-експедиційного
обслуговування, зазначеної в заявці". Більше нема конкретики. ФО-П 3-ї групи без ПДВ. На рахунок у 2-му кварталі йому прийшли гроші за цим контрактом 22 000 євро. На 200 000 грн він організував одну поїздку. Поїздок буде 5 шт. Кажуть, що винагорода ФО-П буде видно, коли пройдуть усі 5 поїздок за кордон. За яким принципом треба сплатити податки цьому ФОП-єдиннику у 2-му кварталі? Якщо ці 22000 євро- транзитні гроші та його винагорода буде виявлена в 3-му кварталі. Дякую

АІ-Консультант

Відповідь сформована штучним інтелектом та може містити неточності. Для підтвердження інформації дочекайтесь відповіді експерта.

Податки за 2-й квартал ФОП має сплатити з тієї частини суми, яку вже можна обґрунтовано визнати його експедиторською винагородою, а не з усіх 22 000 євро, і визначати її треба на дату надходження коштів, а не «після завершення 5 поїздок».

Обґрунтування

Для договорів транспортного експедирування доходом є лише експедиторська винагорода, а не вся сума, що проходить через рахунок експедитора. Це випливає з норми про те, що за договорами транспортного експедирування доходом є сума отриманої винагороди повіреного (агента). 292 ПКУ

Датою отримання доходу у ФОП-єдинника є дата фактичного надходження коштів на рахунок. Дохід у валюті перераховується у гривні за курсом НБУ саме на цю дату, а не на дату «визначення винагороди» після завершення кількох поїздок. 292 ПКУ

Ваш договір зараз ризиковий, бо плата експедитору «розчинена» у загальній сумі послуг, без чітко виділеної винагороди. У такій ситуації податкова може наполягати, що вся сума 22 000 євро є доходом ФОП, оскільки розмір винагороди не визначений та не підтверджений окремими первинними документами. Це прямо суперечить ідеї оподаткування лише винагороди, але відповідає логіці контролю.

Щоб мінімізувати ризики, дохід за 2-й квартал доцільно визначити як різницю між сумою коштів, що вже надійшли від замовника (у гривнях за курсом на дату надходження), і фактичними транзитними виплатами перевізникам за ті поїздки, щодо яких на кінець кварталу є всі первинні документи. Саме цю різницю можна обґрунтувати як експедиторську винагороду, до якої застосовується ставка 5 % єдиного податку та 5 % військового збору.

Чекати до 3-го кварталу і не показувати жодного доходу за 2-й квартал формально не відповідає нормам про касовий метод, оскільки частина винагороди вже «сидить» у сумі 22 000 євро, отриманій у 2-му кварталі. Оподаткування всієї суми як транзитної без виділення винагороди створює високий ризик донарахувань.

Підсумок: у 2-му кварталі ФОП має задекларувати і оподаткувати ту частину винагороди, яку можна розрахувати на підставі фактичних транзитних витрат за здійснені поїздки, а не відкладати весь дохід до 3-го кварталу.

ЛК

Лідія, консультант

експерт

20.07.2026 | 08:48

Очікує відповідь

Для вашої ситуації може бути два підходи:

1. Включати в дохід лише ту суму винагороди, яка вже достовірно відома та підтверджена документально по першій поїздці. Підставою для такого визначення буде акт наданих послуг, де окремо повинна бути вказана сума так званих транзитних коштів, які були сплачені за послуги сторонніх перевізників, і окремо - сума експедиторської винагороди.

Такі транзитні кошти повинні бути підтверджені актами від перевізників, договорами транспортного експедирування та договорами перевезення. Щодо документального підтвердження транзитних сум, то це вказують і податківці у своїх консультаціях. І хоча в матеріалі нижче йдеться про ФОП на загальній системі оподаткування, але такий ФОП теж застосовує касовий метод, тому можна провести аналогію і для спрощеної системи.
https://if.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/946978.html

При цьому зверніть увагу, що в разі перевірки є ризик донарахування податків з усієї суми. І якщо в договорі, заявці чи інших документах не вказано, що нерезидент здійснює перерахування авансу лише за послуги перевезення чи чіткої суми саме винагороди експедитора, то відстояти і аргументувати таке невключення може бути проблемно.

2. Включати в дохід всю суму, на яку немає підтвердження, що ці кошти є транзитними. А потім після завершення всіх поїздок подавати уточнюючі декларації, коли вже будуть підтвердні документи.
Така позиція буде відповідати нормам ПКУ, адже в пп.292.6 ПКУ вказано, що датою отримання доходу платника єдиного податку є дата надходження коштів платнику єдиного податку у грошовій (готівковій або безготівковій) формі.

Також в ІПК №2983/ІПК/99-00-18-04-03-06 від 06.08.2021 року на схоже питання для ТОВ податківці чітко вказують, що суми винагороди Товариства за договорами доручення, комісії, транспортного експедирування або за агентськими договорами включаються ним для цілей оподаткування єдиним податком до складу доходу та податкової декларації у кварталі, в якому відбулось їх надходження на розрахунковий рахунок підприємства.

Відповідно за такого підходу в 2 кварталі ви повинні включити в дохід всю суму, за вирахуванням вже підтверджених документально транзитних коштів на 200 тис, а потім після отримання документів по інших поїздках - подати уточнюючі розрахунки і визначити лише свою винагороду.

Тому в разі наявності таких перехідних операцій між звітними періодами варто або відразу прописувати в заявках суму винагороди, або отримувати від нерезидента оплату різними платежами за експедиторську винагороду і транзитні кошти, або отримати ІПК на власне ім'я, надавши податківцям наявні документи та формулювання умов в них.

Раді допомогти, звертайтесь ще!

🥳 Професійне свято варте особливих пропозицій! Знижки до -70% і подарунки для Вас! 👉https://7eminar.ua/subscribe2

ЮЛ

Юлія

20.07.2026 | 17:36

Зарплата

Відповідь надано

Є відповідь АІ