Податкові нюанси для ФО-П при експортно-імпортних операціях

Для вашої ситуації може бути два підходи:

1. Включати в дохід лише ту суму винагороди, яка вже достовірно відома та підтверджена документально по першій поїздці. Підставою для такого визначення буде акт наданих послуг, де окремо повинна бути вказана сума так званих транзитних коштів, які були сплачені за послуги сторонніх перевізників, і окремо - сума експедиторської винагороди.

Такі транзитні кошти повинні бути підтверджені актами від перевізників, договорами транспортного експедирування та договорами перевезення. Щодо документального підтвердження транзитних сум, то це вказують і податківці у своїх консультаціях. І хоча в матеріалі нижче йдеться про ФОП на загальній системі оподаткування, але такий ФОП теж застосовує касовий метод, тому можна провести аналогію і для спрощеної системи.
https://if.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/946978.html

При цьому зверніть увагу, що в разі перевірки є ризик донарахування податків з усієї суми. І якщо в договорі, заявці чи інших документах не вказано, що нерезидент здійснює перерахування авансу лише за послуги перевезення чи чіткої суми саме винагороди експедитора, то відстояти і аргументувати таке невключення може бути проблемно.

2. Включати в дохід всю суму, на яку немає підтвердження, що ці кошти є транзитними. А потім після завершення всіх поїздок подавати уточнюючі декларації, коли вже будуть підтвердні документи.
Така позиція буде відповідати нормам ПКУ, адже в пп.292.6 ПКУ вказано, що датою отримання доходу платника єдиного податку є дата надходження коштів платнику єдиного податку у грошовій (готівковій або безготівковій) формі.

Також в ІПК №2983/ІПК/99-00-18-04-03-06 від 06.08.2021 року на схоже питання для ТОВ податківці чітко вказують, що суми винагороди Товариства за договорами доручення, комісії, транспортного експедирування або за агентськими договорами включаються ним для цілей оподаткування єдиним податком до складу доходу та податкової декларації у кварталі, в якому відбулось їх надходження на розрахунковий рахунок підприємства.

Відповідно за такого підходу в 2 кварталі ви повинні включити в дохід всю суму, за вирахуванням вже підтверджених документально транзитних коштів на 200 тис, а потім після отримання документів по інших поїздках - подати уточнюючі розрахунки і визначити лише свою винагороду.

Тому в разі наявності таких перехідних операцій між звітними періодами варто або відразу прописувати в заявках суму винагороди, або отримувати від нерезидента оплату різними платежами за експедиторську винагороду і транзитні кошти, або отримати ІПК на власне ім'я, надавши податківцям наявні документи та формулювання умов в них.

Раді допомогти, звертайтесь ще!

🥳 Професійне свято варте особливих пропозицій! Знижки до -70% і подарунки для Вас! 👉https://7eminar.ua/subscribe2