Продаж земельних ділянок: ПДВ, ПН та декларування операції

Продаж землі окремо від нерухомості звільняється від ПДВ згідно з пп. 197.1.21 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4722. На такі операції складається ПН на звільнені операції. Такі операції відображаються у рядку 5 та 5.1 декларації. Деталізація пільги проводиться в Додатку 4.

На продаж земельної ділянку потрібно виписати ПН як на звільнені операції. У верхньому лівому куті ПН слід заначити тільки "Без ПДВ" у рядку "Складена на операції, звільнені від оподаткування". У табличній частині у гр. 3.1 зазначається умовний код УКТЗЕД 00301 (умовні коди визначені ДПС https://tax.gov.ua/dovidniki--reestri--perelik/dovidniki-/288992.html), у гр. 8 зазначається код ставки 903, у гр. 9 код пільги 14060430.В іншому ПН заповнюється в загальному порядку.

В декларації з ПДВ обсяг продажу відображається у рядку 5 та 5.1 декларації. Також потрібно визначити суму пільги у таблиці 2 додатка 4. Порядок заповнення Таблиці 2 Додатка 4:
Графа 2 (Назва пільги): зазначається назва згідно з Довідником пільг (Операції з постачання (продажу, передачі) земельних ділянок).

Графа 3 (Код пільги): вказується код 14060430.

Графа 4 (Сума пільги): розраховується як сума податку, не сплачена до бюджету. Формула: (Обсяг звільненої операції — Обсяг продажу і обсяг придбання (якщо було придбання товарів або послуг для цієї операції) × 20%.

Графа 5 (Обсяг звільненої операції): вказується ціна продажу.

Графи 6–9 (Дані про придбання): заповнюються, якщо були придбання товарів чи послуг із ПДВ, які безпосередньо використані для продажу цієї землі (наприклад, послуги посередників, якщо вони є платниками ПДВ).

Також потрібно у періоді продажу земельної ділянки робити розподіл податкового кредиту за товарами/послугами, придбаними з ПДВ, якіі одночасно використовуються як в оподатковувнаих, так і звільнених від ПДВ операціях відповідно до ст. 199 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4967.

Під розподіл податкового кредиту підпадають тільки товари/послуги, що призначені для використоання як в оподатковуваних, так і звільнених від ПДВ операціях. Як правило, до таких товарів/послуг подвійного призначення відносяться адміністративні та загальногосподарські витрати (послуги з оренди офісу, послуги інтернету, зв'язку, придбання канцтоварів тощо).

Принцип розподілу ПДВ прописаний у ст. 199 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4967. Він полягає у тому, що у звітному місяці, в якому ви продали землю, потрібно виписати зведену ПН і нарахувати ПДВ на товари/послуги подвійного призначення відповідно до частки неоподатковуваних операцій. Така частка визначається у гр. 7 рядка 2 таблиці 1 додатка 5.

Докладно про порядок розподілу податкового кредиту, алгоритм заповнення додатку 5 та проведення річного перерахунку див статтях:
https://7eminar.ua/news/11178-rozpodil-vxidnogo-pdv,
https://7eminar.ua/news/3448-dodatok-5-d5-do-deklaraciyi-z-pdv,
https://7eminar.ua/news/2913-pereraxunok-pdv-2024-shho-vraxuvati.

Раді допомогти, звертайтесь ще!

🥳 Професійне свято варте особливих пропозицій! Знижки до -70% і подарунки для Вас! 👉https://7eminar.ua/subscribe2