Витрати на ПДВ: уточнення по прибутку чи рахунок 442

Так, ви маєте право списати суму непідтвердженого ПДВ до складу інших операційних витрат поточного періоду (Дт 949 Кт 6442) у червні 2026 року на підставі бухгалтерської довідки та отриманого листа. Виправляти 2024 рік через субрахунок 442 та подавати уточнюючу декларацію з податку на прибуток не потрібно.

Сума ПДВ на субрахунку 6442 визнається активом лише доти, доки існує ймовірність отримання майбутніх економічних вигід (реєстрації податкової накладної та формування податкового кредиту). Оскільки згідно з п. 198.6 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931 перебіг 365-денного строку для податкового кредиту зупиняється на весь період блокування та судового оскарження, покупець обґрунтовано очікував на завершення процедури розблокування постачальником.

Отримавши 01.06.2026 р. офіційне письмове підтвердження про відмову постачальника від звернення до суду, підприємство остаточно втратило можливість отримати економічні вигоди. Згідно з п. 17 НП(С)БО 16 «Витрати», п витрати визнаються у тому звітному періоді, коли актив перестає відповідати критеріям визнання. Відтак сума списується на поточні витрати проведенням: Дт 949 — Кт 6442.

Коригування сальдо нерозподіленого прибутку (непокритого збитку) через рахунок 44 згідно з п. 4 НП(С)БО 6 «Виправлення помилок і зміни в облікових оцінках» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0392-99 застосовується виключно в разі виправлення помилок минулих років.

У вашому випадку помилки в минулих періодах не було: до моменту отримання офіційного листа контрагента підприємство не мало юридичних підстав констатувати остаточну втрату права на реєстрацію ПН (судові спори нерідко тривають роками). Це є настанням нової події / зміною облікових оцінок, що відображається перспективно у періоді події (червень 2026 року).

Підставою для проведення в обліку є бухгалтерська довідка (складена червнем 2026 року), до якої додається лист постачальника від 01.06.2026 р. У довідці фіксуються реквізити заблокованої ПН, дата рішення комісії про відмову, факт та дата отримання листа контрагента про відмову від судового оскарження.

Раді допомогти, звертайтесь ще!