Сплата податків з витрат водія: розбіжності та рекомендації податкової служби

ПКУ не передбачає нарахування бази ВЗ із коефіцієнтом

У разі якщо під час відрядження чи виконання окремих цивільно-правових дій працівник для проведення розрахунків застосував платіжний інструмент, включаючи КПК або особисту платіжну картку, вартість витрат засвідчується документом (випискою та/або відомостями з рахунку) в електронній або паперовій формі, що містить визначену законом інформацію про виконані платіжні операції за рахунком, до якого емітований такий платіжний інструмент (пп. 170.9.2 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3965 ).

Разом з цим саме виписка не дає повної ідентифікації предмету придбання (вид та марка пального, його кількість, вартість, місце заправки). Саме тому безпечніше в такій ситуації оподаткувати вартість пального як допблаго у разі відсутності касового чека.

База нарахування ПДФО із коефіцієнтом 1,219512. Коефіцієнт для ставка ПДФО 18% розраховується за правилом п.164.5 ПКУ. ВЗ за ставкою 5% розраховується без коефіцієнта (ЗІР,126.05 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=42249 )

В 4 ДФ такий дохід відображається окремим від зарплати рядком за ознакою доходу «126». В графах 3а/3 зазначається база нарахування із коефіцієнтом (ЗІР, 103.25 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=33351 )

Коли ДПС просить нарахувати ВЗ із бази із коефіцієнтом 1,219512 – це не відповідає нормі як ПКУ, так і роз’яснення відомства в базі ЗІР.

На практиці є випадки, коли податковому агенту рекомендовано застосувати натуральний коефіцієнт для нарахування ВЗ, навіть поверх норм ПКУ. Це стосується нарахування допблага не працівнику підприємства, коли не має джерела для утримання податків (не має зарплати чи іншого доходу).

В такому разі маємо розраховувати коефіцієнт за правилами п. 164.5 ПКУ але не для ставки ПДФО 18%, а для ПДФО + ВЗ, тобто 23%. І такий коефіцієнт складатиме 1,298701. Наші рекомендації з цього питання https://7eminar.ua/news/4988-naturkoeficijent-dlya-podatku-na-doxodi-ta-viiskovogo-zboru-yak-zastosovuvati

З огляду на наведене маєте обрати найбільш оптимальний для себе варіант:

- Сперечатися із ДПС і доводити свою правоту з огялду на норми ПКУ та ЗІР

- Донарахувати ВЗ із суми 12560,95 грн і доплатити до бюджету різницю

Іншого варіанту на має

Раді допомогти, звертайтесь ще!