Визначення податкових різниць при авансі роялті нерезиденту

У декларації з податку на прибуток за півріччя ви повинні показати як усю суму доходу нерезидента, так і утриманий з неї податок.

Податок на репатріацію (утриманий з доходів нерезидента) декларується у звітному періоді, в якому відбулася фактична виплати доходу (Податковий кодекс України, пп. 141.4.2). Для цього разом із декларацією за півріччя обов'язково подається Додаток ПН, у якому заповнюють такі показники:

Колонка 3 («Сума доходів») — відображається загальна сума доходу нерезидента.
Колонка 6 («Сума податку») — відображається сума утриманого податку (за стандартною ставкою 15%, якщо інше не передбачено міжнародним договором).
Загальна сума податку з Додатка ПН переноситься до рядка 23 ПН основної частини декларації.
Заповнення деклараціїї та додатку ПН див. тут https://7eminar.ua/news/3922-skladajemo-ricnu-deklaraciyu-z-podatku-na-pributok-za-2024-rik

Оскільки чистий дохід від реалізації за попередній 2025 рік становить 4 000 000 грн, що значно менше граничного порогу в 40 мільйонів гривень, підприємство є малодохідним платником податку. Відповідно до Податкового кодексу України, пп. 134.1.1, малодохідні підприємства мають право прийняти рішення про незастосування податкових різниць (крім від'ємного значення об'єкта оподаткування минулих років). Для цього в річній декларації ставиться відповідна відмітка. У такому разі ви взагалі звільняєтесь від обов'язку рахувати будь-які обмеження щодо роялті.
Якщо підприємство , незважаючи на малодохідність,. все ж коригує податкові різниці, слід вразувати таке: пдаткова різниця щодо збільшення фінансового результату на суму перевищення витрат по роялті на користь нерезидента розраховується й відображається виключно за підсумками звітного року (Податковий кодекс України, пп. 140.5.6 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10713). У піврічній декларації її не визначають.

Раді допомогти, звертайтесь ще!