Правила обліку поворотної фінансової допомоги між ФОП і фізособами

Операції з надання та отримання ПФД не відображаються в підприємницькому обліку (Типовій формі) ФОП, якщо кошти повертаються у встановлений договором строк.

ФОП – надавач ПФД

ФОП на загальній системі може надавати як поворотну, так і безповоротну допомогу будь-якій особі: юридичній, фізичній або іншому ФОПу.

У момент надання допомоги у ФОП не виникає витрат, а в момент її повернення — не виникає доходів. Це визначається положеннями пп. 177.1 та 177.2 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4292).

У разі неповернення допомоги отримувачем у встановлений термін та після спливу строку позовної давності, така безнадійна заборгованість не включається до витрат ФОП.

Додаток 4ДФ

Надання ПФД фізичній особі обов'язково відображається у звітності за той квартал, у якому видано кошти, з ознакою доходу «197» (без нарахування податків).

ФОП – отримувач ПФД

Оскільки отримання ФОП поворотної фінансової допомоги (позики) за умовами договору підлягає обов’язковому поверненню, протягом дії договору сума ПФД не включається до складу доходу суб’єкта господарювання (підтверджено ДПС у ЗІР, категорія 104.04 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=26987).

Якщо строк договору закінчився, а кошти не повернуто (або сплив 3-річний строк позовної давності), неповернена сума стає безповоротною допомогою. Лише в цей момент ФОП зобов'язаний внести її до підприємницького доходу та сплатити 18% ПДФО і 5% військовий збір.

Додаток 4ДФ

У момент отримання коштів від фізособи у 4ДФ нічого не заповнюється.

У тому кварталі, коли ФОП повертає борг фізичній особі, операцію обов'язково відображають у 4ДФ з ознакою доходу «153» (Основна сума поворотної фінансової допомоги, що повертається) з нульовими податками.

Додатково у матеріалі "Поворотна та безповоротна фінансова допомога від ФОП і для ФОП" https://7eminar.ua/news/612-finansovi-dopomogi-vid-fop-i-dlya-fop-oblik-podatki-zvitnist

Раді допомогти, звертайтесь ще!