Чи потрібно ТОВ сплачувати акцизний податок з тютюну

Ні, ТОВ не є платником акцизного податку з роздрібної реалізації тютюнових виробів, якщо воно лише здійснює їх роздрібний продаж і не є виробником або імпортером. У зв’язку з продажем тютюнових виробів подавати звітність з акцизного податку не потрібно. Однак, у зв'язку з розрібним продажем алкогольних напоїв - так, потрібно подавати декларацію та спалчувати розрбіний акциз. В деклараціїї обсяги розлріного продажу тютюнових виробів не відображаються.

Відповідно до підп. 212.1.11 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text платниками акцизного податку щодо тютюнових виробів, тютюну, промислових замінників тютюну та рідин, що використовуються в електронних сигаретах, є виробники та імпортери таких товарів. Тому суб’єкти роздрібної торгівлі не нараховують 5% акцизного податку при продажу тютюнової продукції, не відображають його в чеках РРО/ПРРО та не включають такі операції до декларації акцизного податку.

Водночас отримання ліцензії на право роздрібної торгівлі алкогольними напоями створює для ТОВ обов’язок щомісячного подання декларації акцизного податку. Згідно з п. 49.2-1 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text платники акцизного податку, які мають чинні ліцензії на право провадження діяльності з підакцизними товарами, подають податкову декларацію за кожний звітний період незалежно від того, здійснювали вони господарську діяльність у такому періоді чи ні.

Операції з роздрібної реалізації тютюнових виробів у декларації акцизного податку не відображаються.

У декларації зазначаються лише операції з реалізації алкогольних напоїв, які оподатковуються роздрібним акцизним податком за ставкою 5% відповідно до підп. 213.1.9 Податкового кодексу України.

Декларація акцизного податку подається щомісяця не пізніше 20 числа місяця, що настає за звітним, за формою, затвердженою наказом Міністерства фінансів України № 14. Розрахунок суми акцизного податку з реалізації алкогольних напоїв здійснюється у Додатку 6 до декларації «Розрахунок суми акцизного податку з реалізації суб’єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів», після чого відповідні показники переносяться до розділу Д декларації.

База оподаткування роздрібним акцизом при продажу алкогольних напоїв визначається відповідно до підп. 214.1.4 Податкового кодексу України як вартість реалізованих алкогольних напоїв з ПДВ, але без урахування суми роздрібного акцизного податку.

Розрахунок бази здійснюється за формулою:

База оподаткування = вартість реалізованого алкоголю за даними РРО / 1,05

Сума акцизного податку визначається за формулою:

Акцизний податок = база оподаткування × 5%

Наприклад, якщо за звітний місяць сума реалізації алкогольних напоїв за даними РРО становить 126 000 грн, база оподаткування дорівнює 126 000 грн / 1,05 = 120 000 грн, а сума акцизного податку до сплати становить 120 000 грн × 5% = 6 000 грн.

Доцільно ознайомитися із такими матеріалами:

https://7eminar.ua/news/18290-zapovnennya-dodatka-5-akciznoyi-deklaraciyi-yak-viznaciti-vid-pidakciznogo-tovaru

https://7eminar.ua/news/3241-deklaraciya-z-akciznogo-podatku

https://7eminar.ua/news/8573-prodaz-alkogolyu-onlain-yak-pracyuvati-z-rroprro-pri-bezgotivkovix-rozraxunkax

https://7eminar.ua/news/9696-novi-pravila-torgivli-tyutyunom-z-1-lipnya-2025-shho-zminilos

Раді допомогти, звертайтесь ще!