Списання косметичних засобів для тестування: документи та проведення

Цю операцію потрібно оформити як роздачу в рекламних цілях.

Документальне оформлення такої рекламної акції:

• наказ керівника про проведення рекламного заходу. У ньому слід зазначити дату, місце та мету його проведення, строки й коло осіб, відповідальних за організацію, а також вказати, що такий захід проводиться з рекламною метою;
• план (програма) підготовки та проведення рекламного заходу.
• кошторис витрат на проведення рекламного заходу. Указують номенклатуру та кількість зразків товарів, рекламних матеріалів й інших ТМЦ, які передбачено передавати під час проведення заходу, й інші видатки, необхідні для його організації;
• накладні на відпуск ТМЦ зі складу. Під час проведення безкоштовного передання товарів і розповсюдження рекламних матеріалів особа, відповідальна за їх передання, одержує відповідні матеріальні цінності на складі підприємства під звіт. Відпуск матеріальних цінностей зі складу оформлюють видатковою накладною;
• звіт про проведення рекламних заходів. Після завершення рекламного заходу відповідальні особи складають звіт про фактичні витрати на його проведення, та надають його на затвердження керівнику;
• акт на списання безоплатно розповсюджених товарів. Акт складає комісія на підставі звіту про проведення рекламних заходів, і він слугуватиме первинним документом для списання в бухобліку вартості використаних для рекламних цілей ТМЦ.

В бухобліку це будуть витрати на збут: Дт 93 Кт 26 (28).

Податок на прибуток

У малодохідника облік відбувається суто за правилами бухобліку.

ПДВ

Загалом безоплатне постачання активів з метою оподаткування прирівняно до продажу (реалізації) товарів (пп. 14.1.202 ПКУ).

Через це очевидно податкові органи щодо рекламних роздач товарів вже досить давно роз’яснюють так (див., наприклад, категорію 101.04 ЗІР https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=38047, ІПК від 21.05.2025 №2809/ІПК/99-00-21-03-02 ІПК та від 08.04.2025 №1893/ІПК/99-00-21-03-02 ІПК).

Якщо сума витрат, понесених платником у зв'язку із придбанням товарів, що використані під час безоплатної передачі рекламної продукції, включається до складу вартості товарів/послуг, операції з постачання яких є об'єктом оподаткування ПДВ, то такі придбані товари вважають такими, що призначені для використання у госпдіяльності.

При цьому в такому разі операція з безоплатної передачі рекламної продукції не розглядається як окрема операція з постачання товарів для цілей оподаткування ПДВ та додаткового нарахування податкових зобов'язань з ПДВ не здійснюється.

Якщо ж вартість безоплатно переданої рекламної продукції не включається до складу вартості товарів/послуг, операції з постачання яких є об’єктом оподаткування ПДВ, то безоплатну передачу такої рекламної продукції слід розглядати як окрему операцію з постачання товарів, яка відповідно до п. 185.1 ПКУ є об’єктом оподаткування.
Відповідно за такою операцією платник зобов’язаний визначити податкові зобов’язання виходячи з бази оподаткування ПДВ, визначеної згідно з п. 188.1 ПКУ.

Отже, виходить, що на думку податківців, відбитися від необхідності нарахування ПДВ-зобов’язань під час безоплатних роздач можна лише шляхом доведення того, що вартість безоплатно переданих товарів потрапила до бази обкладення ПДВ інших товарів/послуг (тобто є, по суті, складовою їхньої собівартості). Проте, навряд чи це можливо в цьому разі.

У зв’язку з цим очевидно на такі безоплатні роздачі треба складати дві податкові накладні:

• одну – на нульову вартість;
• другу – на суму, розраховану виходячи з перевищення ціни придбання товарів над фактичною (тобто нульовою) ціною їхнього постачання (з типом причини 15).

При цьому додатково нараховувати в такому разі ще й компенсуючі податкові зобов’язання з ПДВ згідно з пп. «г» п. 198.5 ПКУ не треба (див. ІПК ДПСУ від 23.07.2020 №3020/ІПК/99-00-05-05-02-06, ІПК ГУ ДПС у Львівській області від 30.06.2020 №2607/ІПК/13-01-04-01-10)

ПДФО та ВЗ можуть виникнути лише за умови персоніфікації отримувачів

Оскільки тестери стоять у залі для «невизначеного кола осіб» (відвідувачів магазину), доходу у конкретної фізособи не виникає. Відповідно, ПДФО та Військовий збір дорівнюють нулю.

«Рекламні заходи (акції), роздача рекламної продукції: облік та оподаткування» https://7eminar.ua/news/8521-provedennya-reklamnix-zaxodiv-akcii-rozdaca-reklamnoyi-produkciyi-oblik-ta-opodatkuvannya

Раді допомогти, звертайтесь ще!