ПДВ на благодійну допомогу: нюанси під час війни

Пільга з ПДВ існує, але при вірному документальному оформленні передачі

1.Згідно із пп. 197.1.15 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n472 звільняються від оподаткування ПДВ операції з надання благодійної допомоги, зокрема безоплатне постачання товарів/послуг благодійним організаціям, утвореним і зареєстрованим відповідно до законодавства, а також надання такої допомоги благодійними організаціями набувачам (суб'єктам) благодійної допомоги відповідно до законодавства про благодійну діяльність та благодійні організації.

Набувачем благодійної допомоги за пп. 197.1.15 ПКУ можуть бути як фізичні особи (громадяни, які потребують допомоги), так і юридичні особи (благодійні організації, заклади охорони здоров'я, центри соціального обслуговування тощо).

Пільга з ПДВ не поширюється на підакцизні товари, цінні папери, нематеріальні активи та товари, призначені для використання в господарській діяльності. Крім того, на вітчизняну благодійну допомогу поширюються правила маркування. Маркування проводиться шляхом нанесення напису "Благодійна допомога. Продаж заборонено" на етикетку, ярлик або безпосередньо на зовнішню або внутрішню упаковку товару. Під час маркування товарів благодійної допомоги може використовуватися символіка благодійної організації та благодійника.

Товари маркуються таким чином, щоб під час огляду упаковки або безпосередньо товарів напис було видно повністю і чітко (ІПК ДПС від 11.05.2026 р. №2713/ІПК/99-00-21-03-02). Саме тому, аби уникати проблем із пільгою за пп. 197.5 ПКУ у домовленності між БО та стоматологічною клінікою має бути чітко прописано для лікування якої категорії осіб надається благодійна допомога вигляді медичних матеріалів та надавався перелік отримувачів стоматологічних послуг та копії документів про інвалідність. БО не буде податковим агентом щодо діток – отримувачів послуг. Але це потрібно для виконання вимог пп. 197.1.5 ПКУ. У разі недотримання умов, визначених пп. 197.1.15 ПКУ, такі операції оподатковуються на загальних підставах.

Якщо БО на данй момент не зареєстрована платником ПДВ, то звісно зобов’язань не виникатиме, навіть при недотриманні вимог пп. 197.1.5 ПКУ. Але суми передачі благодійної допомоги в такому разі враховуються в 1 млн. грн протягом року для реєстрації платником ПДВ.

2. За тристороннім договором постачання, якщо БО оплачує матеріали для іншої особи (набувача) постачання відбувається безпосередньо у кінцевого отримувача (набувача), для якого придбаваються матеріали. Благодійна організація в цій угоді виступає виключно як платник (благодійник), а постачальник відвантажує матеріали на користь третьої особи згідно зі ст. 636 ЦКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3161

Незалежно від того, хто здійснює оплату, податкова накладна складається на постачальником отримувача (набувача) товарів/послуг (ЗІР, 101.16 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=28753 ). У вашому випадку — стоматологічна клініка. В такій ситуації у БО не має оборотів для визначення обсягу постачання для реєстрації платником ПДВ.

Раді допомогти, звертайтесь ще!