Зменшення ПДФО в Україні на єдиний податок з Німеччини

Так, суму ПДФО, яка підлягає сплаті в Україні з іноземного доходу, можна зменшити на суму податку, сплаченого в Німеччині. Водночас таке зарахування стосується лише ПДФО за ставкою 18% і не застосовується до військового збору за ставкою 5%.

Дохід, отриманий через німецький ФОП, для цілей оподаткування в Україні вважається іноземним доходом фізичної особи. Незважаючи на наявність реєстрації ФОП 3 групи в Україні, такий дохід не належить до доходу від української підприємницької діяльності. Відповідно до пп. 163.1.3 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text він включається до складу іноземних доходів фізичної особи.

Такий дохід підлягає оподаткуванню ПДФО за ставкою 18% відповідно до п. 167.1 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text та військовим збором за ставкою 5%.

Між Україною та Німеччиною діє Угода про уникнення подвійного оподаткування стосовно податків на доход і майно. Відповідно до пп. 170.11.2 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text сума іноземного доходу включається до загального річного оподатковуваного доходу, а сума ПДФО, що підлягає сплаті в Україні, може бути зменшена на суму податку, сплаченого за кордоном.

Для застосування такого зарахування необхідно, щоб сплачений у Німеччині податок був аналогічним або подібним до українського ПДФО. Для Німеччини таким податком є Einkommensteuer. Крім того, потрібно отримати від німецького податкового органу довідку про суму сплаченого податку та базу або об’єкт оподаткування. Ця довідка має бути належним чином легалізована шляхом проставлення апостиля та перекладена українською мовою (пп. 170.11.2 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text).

Розмір податку, який зараховується, не може перевищувати суму ПДФО, нараховану в Україні з відповідного іноземного доходу, що передбачено пп. 170.11.4 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text.

Міжнародні договори про уникнення подвійного оподаткування не поширюються на військовий збір. Тому навіть у разі, якщо сума податку, сплаченого в Німеччині, повністю перекриває український ПДФО, військовий збір за ставкою 5% підлягає сплаті в Україні з усієї суми іноземного доходу.

Річну податкову декларацію про майновий стан і доходи необхідно подати до 1 травня року, що настає за звітним. Іноземний дохід відображається у рядку 10.10 розділу II декларації, а сума податку, сплаченого за кордоном і заявлена до зарахування, зазначається у рядку 18 розділу V декларації (Інструкція щодо заповнення податкової декларації про майновий стан і доходи, затверджена наказом Мінфіну №859 https://zakon.rada.gov.ua/go/z1298-15). Сума доходу в іноземній валюті перераховується у гривню за офіційним курсом НБУ на дату фактичного отримання доходу відповідно до п. 164.4 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text.

Такий іноземний дохід оподатковується як дохід фізичної особи і не включається до ліміту доходу українського ФОП на спрощеній системі оподаткування, який оподатковується окремо за ставкою єдиного податку та військового збору для платників 3 групи.

Раді допомогти, звертайтесь ще!