Організація обліку та документи для оренди сонячних панелей

При оренді сонячної електростанції право власності на обладнання залишається у орендодавця, тому у орендаря СЕС обліковується на позабалансовому рахунку, а орендні платежі включаються до витрат підприємства.

Для використання сонячних панелей та інверторів за договором оренди необхідно оформити договір оренди (найму) відповідно до ст. 759 Цивільного кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3863. У договорі бажано детально визначити склад обладнання, місце встановлення, строк оренди, порядок монтажу, технічного обслуговування, ремонту, страхування, компенсації витрат та повернення обладнання.

Обов’язково складається акт приймання-передачі обладнання, на підставі якого СЕС приймається на позабалансовий облік. Також повинні бути технічні паспорти, сертифікати відповідності, схема підключення, документи на інвертори та лічильники. Для підтвердження господарського використання доцільно видати наказ керівника про введення орендованої СЕС в експлуатацію та призначення відповідальних осіб.

Первинні документи повинні відповідати вимогам Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/996-14#Text та Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку №88 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0168-95#n17.

Якщо СЕС орендується як об’єкт оперативної оренди, обладнання відображається на позабалансовому рахунку 01 «Орендовані необоротні активи» відповідно до Інструкції про застосування плану рахунків бухгалтерського обліку №291 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0893-99. Амортизація на таке майно орендарем не нараховується, оскільки власником залишається орендодавець.

Орендні платежі визнаються витратами звітного періоду залежно від напряму використання електроенергії. Якщо електроенергія використовується у виробництві, витрати можуть обліковуватися на рахунку 23 або 91.

Проведення:

Отримано СЕС на позабалансовий облік — Дт 01

Нараховано орендну плату — Дт 23, 91, 92 – Кт 685

Відображено податковий кредит з ПДВ — Дт 641/ПДВ – Кт 685

Сплачено орендну плату — Дт 685 – Кт 311

Для підтвердження фактичного використання електроенергії бажано встановити окремі лічильники виробленої та спожитої електроенергії. Якщо електроенергія використовується одночасно для виробничих і адміністративних потреб, витрати розподіляються пропорційно споживанню між рахунками 23, 91, 92.

Право на податковий кредит з ПДВ виникає за наявності зареєстрованої податкової накладної відповідно до ст. 198.1 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text.

Якщо СЕС орендується у фізичної особи, підприємство виконує функції податкового агента та утримує із суми орендної плати ПДФО 18% і військовий збір 5%.

У разі якщо орендар власним коштом здійснює монтаж, модернізацію або поліпшення орендованої СЕС, такі витрати можуть обліковуватися як окремий об’єкт необоротних активів на субрахунку 117 відповідно до НП(С)БО 7 «Основні засоби» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0288-00#Text та Методичних рекомендацій №561 https://zakon.rada.gov.ua/go/v0561201-03.

Також після отримання СЕС в оренду необхідно подати повідомлення за формою №20-ОПП відповідно до Порядку обліку платників податків і зборів №1588 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1562-11.

Раді допомогти, звертайтесь ще!