Податкові наслідки продажу основних засобів: амортизація та ПДВ

В бухобліку:

• Дт 286 Кт 10 - списали залишкову вартість на дату прийняття рішення про продаж (наказ)


• Дт 131 Кт 10 - списали нарахований знос


• Дт 377 Кт 712 - передали ОЗ покупцю


• Дт 712 Кт 641/ПДВ – нараховано ПДВ


• Дт 943 Кт 286 - списали собівартість реалізованого ОЗ.

Відповідно до п. 29 П(С)БО 7 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0288-00#Text, нарахування амортизації припиняється починаючи з місяця, наступного за місяцем вибуття об'єкта ОЗ. Тому в місяці переведення ОЗ до необоротних активів, утримуваних для продажу, слід ще нарахувати місячну амортизацію. Наприклад, прийняли рішення про продаж у травні, то амортизацію за травень потрібно нарахувати повністю.

ПДВ.

Для ПДВ база оподаткування — договірна вартість, але не нижче балансової (залишкової) вартості ОЗ за даними бухобліку, що склалася на початок звітного періоду, протягом якого здійснюється продаж (п. 188.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17?find=1&text=2024#n4551).

Якщо договірна вартість = залишковій, то нараховуєте ПДВ на залишкову вартість. Якщо ціна продажу вища за залишкову, то нараховуєте ПДВ на договірну вартість.

ПН складається на дату виникнення податкових зобов'язань. Така дата визначається за п. 187.1 ПКУ – дата події, що сталась раніше:

а) дата зарахування коштів від покупця на банківський рахунок платника податку як оплата, а в разі постачання за готівку - дата оприбуткування коштів у касі платника податку;

б) дата відвантаження товарів/послуг (в даному випадку навантажувача) – тобто дата акта приймання передачі такого транспортного засобу і переходу права власності до покупця.

Раді допомогти, звертайтесь ще!