Оподаткування ПДВ при міжнародних перевезеннях та допоміжних послугах

Щодо плати за простій: у Вашому випадку все залежить від формулювання, яке наведено у господарському договорі.

Якщо плата за простій передбачена як складова частина транспортної послуги, то вона підлягає оподаткуванню ПДВ – у Вашому випадку підлягає оподаткуванню ПДВ за ставкою 0%.

Якщо ж така плата передбачена як окрема господарська санкція – то слід мати на увазі, що згідно з п.188.1 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4551 ) до бази оподаткування ПДВ, тобто до складу договірної вартості, «…не включаються суми неустойки (штрафів та/або пені), три проценти річних від простроченої суми та інфляційні витрати, відшкодування шкоди, у тому числі відшкодування упущеної вигоди за рішеннями міжнародних комерційних та інвестиційних арбітражів або іноземних судів, що отримані платником податку внаслідок невиконання або неналежного виконання договірних зобов’язань».

Отже в наведеному випадку плата за простій і прирівнюється до неустойки, яка отримана внаслідок неналежного виконання замовником транспорту зобов'язань. Тому ПДВ не нараховується, ПН не складається, та і в декларації з ПДВ така сума не підлягає відображенню.

В обох наведених випадках немає підстав для здійснення розподілу ПДВ.

Що стосується допоміжних послуг: слід мати на увазі, що місцем постачання таких послуг як «послуг, що є допоміжними у транспортній діяльності: навантаження, розвантаження, перевантаження, складська обробка товарів та інші аналогічні види послуг» є місце фактичного їх постачання (п.п.186.2.1 «а» ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4496 ).

У Вашому випадку це місце за межами митної території України, тому і не виникає об'єкт оподаткування ПДВ згідно з п.п.185.1 «б» ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4496 ). ПДВ не нараховується, ПН не складається.

В декларації з ПДВ така операція підлягає відображенню в рядку 5 та в додатку 4 в таблиці 1 «Операції, що не є об'єктом оподаткування, операції з постачання послуг за межами митної території України та послуг, місце постачання яких визначено відповідно до пунктів 186.2, 186.3 статті 186 розділу V Кодексу за межами митної території України».

Пропонуємо Вам ознайомитися з матеріалом на сайті Семінар Ком від 13.01.25 р. «Додаток 4 (Д4) до декларації з ПДВ: алгоритм заповнення»: https://7eminar.ua/news/3447-dodatok-4-d4-do-deklaraciyi-z-pdv .

Також у такому випадку дійсно потрібно нарахувати розподільчий ПДВ згідно з п.199.1 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4967 ) – тому що одночасно відбуваються оподатковані операції (в т.ч. і оподатковані за ставкою 0% ) і неоподатковані (необ'єктні ) операції.

Пропонуємо Вам ознайомитися з матеріалами на сайті Семінар Ком:

від 19.08.25 р. «Розподіл вхідного ПДВ»: https://7eminar.ua/news/11178-rozpodil-vxidnogo-pdv

від 16.12.25 р. «Річний перерахунок ПДВ за 2025 рік»: https://7eminar.ua/news/2913-pereraxunok-pdv-2024-shho-vraxuvati

Раді допомогти, звертайтесь ще!