Облік ПДВ та оподаткування маркетингової акції для товарів

Потрібно оформити наказ по ТОВ, де слід зазначити умови та мету проведення маркетингової акції, місце проведення, відповідальних осіб.

Також в наказі зафіксувати порядок документального оформлення списання безоплатно виданих подарунків – на підставі акту списання та звіту про безкоштовну роздачу.

Єдиної форми акта списання немає.

Але головне – що б було дотримання вимог обов’язкових реквізитів первинних документів, які зазначені в ч.2 ст.9 Закону про бухг/облік ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/996-14#n155 ):

а саме первинні документи повинні мати:

«дату складання;

назву підприємства, від імені якого складено документ;

зміст та обсяг господарської операції, одиницю виміру господарської операції;

посади і прізвища (крім первинних документів, вимоги до яких встановлюються Національним банком України) осіб, відповідальних за здійснення господарської операції і правильність її оформлення;

особистий підпис або інші дані, що дають змогу ідентифікувати особу, яка брала участь у здійсненні господарської операції».

У Вашому випадку виникають витрати на збут, а саме - витрати на рекламу та дослідження ринку (маркетинг) (п.19 НП(С)БО – 16 «Витрати», https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0027-00#o39 )

В обліку списання на витрати відображаються записом Дт93 – Кт209, 281, тощо.

Надаємо Вам посилання на документи на сайті Семінар Ком:

Наказ про проведення рекламної акції, Наказ про проведення рекламної акції

Наказ про безкоштовну роздачу товарів з рекламною метою, Наказ про безкоштовну роздачу товарів з рекламною метою

Звіт про результати безкоштовної роздачі товарів з рекламною метою, Звіт про результати безкоштовної роздачі товарів з рекламною метою

План проведення рекламного заходу, План проведення рекламного заходу

Щодо оподаткування ПДВ: дійсно, у Вашому випадку відбувається дарування товарів, це теж його постачання ( п.п.14.1.191 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256 ).

Тому і виникає об’єкт оподаткування ПДВ згідно з п.п.185.1 «а» ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4483 ).

Саме тому податківці наполягають на нарахувані зобов’язань з ПДВ. Тобто на дату згідно з актом списання скласти ПН ( вважаємо, що у Вашому випадку на неплатника ) з найменуваннями товарів, їх кількістю, але без ціни. Та також передбачено складення ПН з типом причини 15 на суму перевищення ціни придбання над фактичною ціною постачання.

Про це мова йде в матеріалі на сайті Семінар Ком від 13.03.25 р. «Складання ПН при безоплатному постачанні товарів / послуг», https://7eminar.ua/news/2494-skladannya-pn-pri-bezoplatnomu-postacanni-tovarivposlug .

Разом з цим є можливість не нараховувати ПДВ, якщо вартість таких подарунків включається до складу вартості товарів, які продаються.

Є відповідне роз’яснення податківців:

«…у разі якщо вартість безоплатно переданих товарів/послуг (в т.ч. для проведення маркетингових/рекламних заходів) включається до складу вартості оподатковуваних операцій з постачання (реалізації) товарів/послуг та компенсується їх споживачами, збільшуючи при цьому базу оподаткування ПДВ, то така безоплатна передача товарів/послуг не розглядається як окрема операція з постачання (у тому числі з безоплатного постачання) товарів/послуг, і додаткового нарахування податкових зобов’язань з ПДВ не потребує. Такі безоплатно передані товари/послуг визнаються оподатковуваними ПДВ у складі тієї операції, до вартості якої їх було включено» ( категорія ЗІР 101.04 відповідь на питання « Чи є об’єктом оподаткування ПДВ операції з безоплатної передачі товарів/послуг (в т.ч. для проведення маркетингових/рекламних заходів), придбаних у неплатників податку без ПДВ?», посилання на повний текст: https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=38047 ).

Тоді не потрібно складати ПН та нараховувати ПДВ.

Щодо ПнВК – згідно з п.п.135.2.1.6 «б» ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10640 ) не є об’єктом оподаткування ПнВК вартість «розповсюдженого (розповсюджених) резидентом Дія Сіті - платником податку на особливих умовах (у тому числі із залученням третіх осіб) під час проведення рекламних (маркетингових) заходів, за умови що звичайна ціна одиниці товару (робіт, послуг), що використовується в рекламному (маркетинговому) заході як окрема одиниця розповсюдження, не перевищує розміру двох прожиткових мінімумів для працездатної особи, встановлених законом на 1 січня податкового (звітного) року».

Вважаємо, що навряд чи вартість «подарунку» буде більше 6656 грн. ( 3328*2 ). Відповідно – не повинно бути і нарахування ПнВК.

Раді допомогти, звертайтесь ще!