Виправлення помилки у ПРРО: повернення чеків та фіскалізація нових

Робити чеки повернення та заново фіскалізувати 900 чеків категорично не можна і не потрібно. Чинне законодавство не передбачає виправлення розрахункових операцій за минулі дні після формування щоденних Z-звітів, а фіктивні повернення створять суттєві податкові ризики.

Що необхідно зробити (покроковий алгоритм)

1. Негайно виправити налаштування ПРРО на поточну дату
   
   У кабінеті або додатку вашого ПРРО змініть податкову групу товарів на операції «Без ПДВ» (відповідно до інструкцій розробника вашого ПРРО). Для зміни літерного позначення чи ставки всередині програми перереєстровувати ПРРО в ДПС або подавати будь-які форми не потрібно.
2. Залишити чеки за минулий місяць як є
   
   Змінити зміст уже фіскалізованих та переданих на сервер ДПС документів заднім числом неможливо.
3. Скласти внутрішній акт (бухгалтерську довідку) про технічну помилку
   
   Складіть документ довільної форми, підписаний підприємцем, де зазначте:
   
   • дату виявлення збою;
   • причину (неправильне технічне налаштування податкової групи в програмі ПРРО після запуску);
   • період, протягом якого формувалися некоректні чеки, та їх діапазон/кількість (900 шт.);
   • факт того, що ФОП є платником єдиного податку 2 групи, не має статусу платника ПДВ, розрахункові накладні покупцям не видавалися, а вся фактично отримана виручка в повному обсязі включена до доходу платника єдиного податку.

Цей акт зберігається в документах ФОП на випадок перевірки контролюючими органами.

Чому не можна оформлювати повернення та бити нові чеки

Відсутність факту повернення товару та коштів. Згідно з порядком проведення розрахунків, повернення коштів на суму понад 100 грн потребує складання окремого акта про видачу коштів із зазначенням персональних/паспортних даних покупця. Масове створення повернень без реальних клієнтів податкова кваліфікує як безтоварні та фіктивні операції.

Викривлення виручки. Одномоментне проведення 900 видаткових чеків («повернення») і 900 нових прибуткових чеків створить штучний подвійний оборот за один робочий день, суттєво спотворить дані Z-звіту та обсяг доходу ФОП.

Обмеження періоду виправлення. Як передбачено Порядком реєстрації та застосування реєстраторів розрахункових операцій, затвердженим наказом Мінфіну від 14.06.2016 № 547, розд. III, а також роз'ясненнями ДПС, скасування операцій або виправлення помилок здійснюються виключно в межах поточної зміни — до формування щоденного фіскального звітного чека (Z-звіту).

Податкові ризики та наслідки

Щодо ПДВ: Згідно з Податковим кодексом України, п. 297.1 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7200 платники єдиного податку 2 групи звільнені від обов'язку нарахування та сплати ПДВ. Оскільки ФОП не зареєстрований платником ПДВ і не реєстрував податкові накладні в ЄРПН, самого лише помилкового зазначення ставки податку в касовому чеку недостатньо для виникнення зобов'язань перед бюджетом з ПДВ. Усі отримані кошти від покупців включаються до бази оподаткування єдиним податком у повному обсязі.

Щодо штрафів за РРО: Відповідно до Положення про форму та зміст розрахункових документів, затвердженого наказом Мінфіну від 21.01.2016 № 13, п. 3 розд. І, розрахунковий документ має містити обов'язкові реквізити. Податківці формально можуть намагатися трактувати такі чеки як «невстановленої форми» із застосуванням штрафів згідно з Законом України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг», п. 1 ст. 17. Проте стала судова практика Верховного Суду (зокрема, постанови від 27.11.2023 у справі № 420/11790/22 та від 02.02.2023 у справі № 500/6845/21) захищає платників: технічні недоліки в чеках, які не перешкоджають ідентифікувати факт продажу, вартість товарів та особу продавця, не є підставою вважати операцію не проведеною або розрахунковий документ невиданим, якщо реальний зміст господарської операції підтверджений. Масові маніпуляції з «поверненнями» несуть набагато більший ризик, ніж наявні помилкові реквізити.

https://7eminar.ua/news/16425-bez-pdv-u-ceku-rro-rizik-pomilok-dlya-neplatnikiv-i

Раді допомогти, звертайтесь ще!