Податок на прибуток при благодійній передачі телефонів ветеранам

Згідно із загальними правилами п.п.135.2.1.8 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10640 ) об’єктом оподаткування ПнВК є сума «наданої безповоротної фінансової допомоги та/або вартості безоплатно наданого платником податку майна (робіт, послуг) протягом податкового (звітного) року неприбутковим організаціям, визначеним пунктом 133.4 статті 133 цього Кодексу, в розмірі, що перевищує 0,5 відсотка суми чистого доходу від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг), відображеного у фінансовій звітності платника податку за попередній звітний (податковий) рік….».

Тобто у Вашому випадку вартість 80000 грн. ( 40000 * 2 ) слід порівняти з сумою в рядку 2000 Звіту про фоінансовий результат ( https://7eminar.ua/news/3025-zvit-pro-finansovi-rezultatizvit-pro-sukupnii-doxid-forma-2 ) за 2025 рік. Та якщо буде перевищення ( наприклад, чистий дохід дорівнює 55000 грн., тоді перевищення – 25000 грн. ( 80000 – 55000)) – вона підлягає оподаткуванню.

В додатку ДІЯ заповнюєте рядок 20 БД «Сума наданої безповоротної фінансової допомоги та/або вартості безоплатно наданого платником податку майна (робіт, послуг) протягом податкового (звітного) року неприбутковим організаціям, визначеним пунктом 133.4 статті 133 розділу ІІІ Податкового кодексу України, в розмірі, що перевищує 0,5 відсотка суми чистого доходу від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг), відображеного у фінансовій звітності платника податку за попередній звітний (податковий) рік (підпункт 135.2.1.8 підпункту 135.2.1 пункту 135.2 статті 135, підпункт 141.91.2.6 підпункту 141.91.2 пункту 141.91 статті 141 розділу ІІІ Податкового кодексу України)».

Є роз’яснення податківців: «Відповідно до вимог п.п. 135.2.1.8 п.п. 135.2.1 п. 135.2 ст. 135 Кодексу база оподаткування резидента Дія Сіті – платника податку на особливих умовах визначається як сума, зокрема, наданої безповоротної фінансової допомоги та/або вартості безоплатно наданого платником податку майна (робіт, послуг) протягом податкового (звітного) року неприбутковим організаціям, визначеним п. 133.4 ст. 133 цього Кодексу, в розмірі, що перевищує 0,5 відсотка суми чистого доходу від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг), відображеного у фінансовій звітності платника податку за попередній звітний (податковий) рік, крім неприбуткової організації, до якої застосовуються положення підпункту 135.2.1.81 цього підпункту.

… враховуючи те, що благодійні організації не визначено у переліку отримувачів благодійної допомоги у п. 631 підрозділу 4 розділу ХХ «Перехідні положення» Кодексу, то у випадку добровільного надання платником податку на прибуток підприємств товарів або перерахування коштів у вигляді благодійної пожертви благодійній організації, внесеній до Реєстру неприбуткових установ та організацій, у тому числі для потреб забезпечення оборони держави, резидент Дія Сіті – платник податку на особливих умовах згідно з п.п. 135.2.1.8 п.п. 135.2.1 п. 135.2 ст. 135 Кодексу повинен збільшити базу оподаткування на суму такої благодійної пожертви у розмірі, що перевищує 0,5 відсотка суми чистого доходу від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг), визначеною у фінансовій звітності платника податку за попередній звітний (податковий) рік» ( роз’яснення ГУ ДПС у Черкаській області «Дія Сіті: чи включається благодійна допомога в базу оподаткування «податком на виведений капітал»?» опубліковано 18.09.25 р., посилання на повний текст: https://ck.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/935058.html ).

Крім цього виникає необхідність заповнення додатку БД, а саме – таблиці 4 «Надання безповоротної фінансової допомоги та/або безоплатне надання майна (робіт, послуг) неприбутковим організаціям, щодо якого визначається база оподаткування (об’єкт оподаткування) відповідно до підпункту 135.2.1.8 підпункту 135.2.1 пункту 135.2 статті 135, підпункту 141.91.2.6 підпункту 141.91.2 пункту 141.91 статті 141 розділу ІІІ Податкового кодексу України».

Пропонуємо Вам ознайомитися з матеріалами на сайті Семінар Ком:

- від 06.01.26 р. «Як заповнювати таблиці додатку БД: ключові нюанси для платників», https://7eminar.ua/news/12974-yak-zapovnyuvati-tablici-dodatku-bd-klyucovi-nyuansi-dlya-platnikiv ;

- від 20.02.26 р. «Декларація з податку на прибуток із додатками: інструкція зі складання», https://7eminar.ua/news/3922-skladajemo-ricnu-deklaraciyu-z-podatku-na-pributok-za-2024-rik .

Якщо сума наданої фінансової допомоги не перевищує 0,5% чистого доходу – в додатку ДІЯ не потрібно заповнювати рядок 20БД.

Але таблицю 4 додатку БД все одно потрібно заповнювати – про це йде мова в матеріалі на сайті Семінар Ком від 12.02.26 р. «Чи заповнюється додаток БД за відсутності перевищення лімітів», https://7eminar.ua/news/16477-bezoplatna-dopomoga-nepributkovim-organizaciyam-i-dodatok-bd-do-deklaraciyi

Раді допомогти, звертайтесь ще!