Виправлення податкової накладної: дата реєстрації та коригування ПДВ

Дійсно, згідно з п.187.7 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4528 ), «датою виникнення податкових зобов'язань у разі постачання товарів/послуг з оплатою за рахунок бюджетних коштів є дата зарахування таких коштів на рахунок платника податку в банку…».

Саме тому слід скласти та зареєструвати РК з кодом 103 «повернення товару або авансових платежів» для анулювання помилкової ПН від 31.08.26 р.

Щодо дати складання РК – за загальними правилами, РК з метою виправлення помилки слід скласти на дату виявлення помилки. Разом з цим Ви можете також скласти РК датою від 30.09.26 р. – Ви ще встигаєте його зареєструвати до 18.10.26 р. включно (п.89 підр.2 розд.ХХ ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8035 ).

Та складаєте і реєструєте ПН вірною датою, тобто від 03.09.26 р. За несвоєчасну реєстрацію ПН передбачено застосування штрафу в розмірі 2% суми ПДВ (п.90 підр.2 розд.ХХ ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8035 , порушення строку до 15 календарних днів ).

Крім того, слід мати на увазі, що «…в декларації платником податку зазначаються дані, вказані в складеній на підставі первинних документів податковій накладній. Тому, обсяги постачання товарів/послуг та сума податку на додану вартість, вказані в помилковій (другій) податковій накладній і розрахунку коригування до неї, не підлягають відображенню в декларації» (роз’яснення ГУ ДПС у Львівській області «Як у випадку помилкового складання податкової накладної на операцію з постачання товарів/послуг необхідно відобразити податкові зобов’язання в податковій декларації з ПДВ?» опубліковано 23.06.21 р., посилання на повний текст: https://lv.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/477249.html ).

Саме тому подаєте УР до декларації з ПДВ за серпень 2026 р. на зменшення зобов’язань з ПДВ.

Та РК з кодом 103 не включаєте до складу декларації за вересень 2026 р.

Щодо уникнення перевищення – при заповнені декларації за вересень 2026 р. слід проставити суму зменшення зобов’язань з ПДВ в рядок 7.1, але таким чином, що б це не вплинуло на підсумку в рядку 9 та відповідно на суму ПДВ до сплати ( рядок 18 ) - для цього слід тимчасово відключити «автоматичний розрахунок».

Пропонуємо Вам ознаомитися з матеріалами на сайті Семінар Ком:

- від 18.08.26 р. «Виправлення помилок у податкових накладних: як скласти РК і виправити ПН», https://7eminar.ua/news/4987-vipravlennya-pomilok-u-podatkovix-nakladnix ;

- від 17.09.26 р. «Виправлення помилок у ПДВ-звітності: правила подання уточнюючого розрахунку з ПДВ», https://7eminar.ua/news/7824-vipravlennya-pomilok-z-pdv-pravila-podannya-utocnyuyucogo-rozraxunku

Раді допомогти, звертайтесь ще!