Використання від’ємного значення об’єкта оподаткування при спрощенці

Так, можна.

У категорії 102.20.01 ЗІР - https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=43633 податківці вказували, що платник податку на прибуток, у разі переходу на спрощену систему оподаткування в середині року, подає податкову декларацію з податку на прибуток підприємств за звітний період, що передує кварталу, з якого він переходить на спрощену систему оподаткування, у термін, передбачений пп. 49.18.2 ПКУ - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n1206. Тобто протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) періоду.

Отже, дійсно у разі переходу з 4 кварталу 2026 р. нас спрощену систему оподаткування Вам треба подати деку з прибутку за три квартали.

Під ча заповнення такої декларації Ви цілком можете скористатися коригуванням із пп. 140.4.4 ПКУ -https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20241201#n10713. Згідно з ним бухфінрезульт до оподаткування зменшується на суму від’ємного значення об’єкта оподаткування платника (крім великих платників податків) минулих податкових (звітних) років.
Для великих платників податку передбачено дещо інші правила.
У додатку РІ для цієї "збиткової" різниці передбачено рядок 3.2.4.
Цю різниці застосовують абсолютно всі платники податку на прибуток (як коригувальні, так і безкоригувальні).

Таким чином, Ви до рядка 3.2.4 додатка РІ до декларації за три квартали 2026 р. цілком можете перенести податковий збиток із рядка 04 деки за 2025 рік.

Окремо хочемо наголосити, що застосування "збиткового" коригування із пп. 140.4.4 ПКУ вважають податковою пільгою (код пільги 11020301), яка підлягає декларуванню у додатку ПП.

При цьому, у категорії 102.10 ЗІР - https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=40689 податківці вказували: "Сума пільги, передбачена п.п. 140.4.4 п. 140.4 ст. 140 Податкового кодексу України, розраховується таким чином:сума від’ємного значення попереднього звітного року платника податку, а для великого платника – частина суми від’ємного значення попереднього звітного року (не більше 50 відс. непогашеної суми), визначені в межах суми прибутку звітного періоду, х розмір базової ставки податку : 100.
При цьому платник податку суму такої пільги відображає у додатку ПП до Податкової декларації з податку на прибуток підприємств (далі – Декларація), якщо показник у рядку 04 «Об’єкт оподаткування (рядок 02 + рядок 03РІ)» Декларації за відповідний звітний період має позитивне значення без врахування суми від’ємного значення об’єкта оподаткування минулих податкових (звітних) років".
Отже, як бачите, податкова пільга є лише, коли перетягнені минулорічні податкові збитки частково чи повністю з’їдають поточний об’єкт обкладення. Якщо ж об’єкт оподаткування з податку на прибуток у звітному періоді має від’ємне значення або дорівнює нулю, навіть без врахування минулорічних перенесених податкових збитків, то втрати до бюджету не виникають та суму означеної «збиткової» пільги не визначають (тож в такому разі і в додатку ПП декларувати немає чого).

Раді допомогти, звертайтесь ще!