Коригування ПДВ при анулюванні послуг нерезидента: нюанси та облік

Вважаємо, що слід складати РК за курсом НБУ на 30.06.26 р.:

згідно з п.39.-1.1 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n9831 ), «для цілей визначення податкових зобов’язань із сплати податків і зборів застосовується офіційний курс валюти України до іноземної валюти, встановлений Національним банком України, що діє на 0 годин:… дня виникнення (визначення) податкових зобов’язань для інших платників/операцій/податкових зобов’язань, якщо інше не передбачено цим Кодексом».

Отже – безпосередньо зобов’язання з ПДВ виникли відповідно п.187.8 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4528 ) 30.06.26 р. – тому і РК слід складати за курсом НБУ на початок дня 30.06.26 р.

У разі своєчасної реєстрації до 18.10.26 р. ( п.32 підр.2 розд.ХХ ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8035 ) відображаєте в складі декларації за вересень 2026 р. – в рядках 6.1 та 13.1.

Щодо заповнення додатків – є певні роз’яснення податківців:

«заповнення зазначених рядків передбачає подання Додатка 1 за умови проведення коригувань податкових зобов’язань, нарахованих за операцією з отримання послуг від нерезидента на митній території України (у разі збільшення суми компенсації за звітний період на підставі розрахунків коригування, складених у звітному періоді та не зареєстрованих в Єдиному реєстрі податкових накладних на дату подання податкової декларації з ПДВ) та/або коригування податкового кредиту за такою операцією» ( роз’яснення ГУ ДПС у Запорізькій області «Як у податковій звітності з ПДВ відображаються операції з отримання платником послуг від нерезидента на території України?» опубліковано 28.11.24 р., посилання на повний текст: https://zp.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/print-845744.html ).

Тобто з наведено випливає, що у разі сврєчасної реєстрації мінусового РК до ПН з типом причини 14:

- в додатку 1 не потрібно відображати зменшення суми ПДВ;

- в таблиці 2.2 «Відомості про коригування податкового кредиту згідно зі статтею 192 розділу V Кодексу» слід відобразити зменшення суми ПДВ ( «Усього за послугами, отриманими від нерезидента на митній території України» ).

Раді допомогти, звертайтесь ще!