Як правильно відобразити страхове відшкодування в бухгалтерії ТОВ

Для ТОВ це: 1) визнати дохід на суму страхового відшкодування, 2) відобразити витрати на ремонт за актом СТО, 3) показати податковий кредит з ПДВ за ПН СТО і одночасно нарахувати компенсуючі ПЗ з ПДВ за п. 198.5 ПКУ, оскільки оплату здійснила страхова компанія.

Обґрунтування

1. Дохід від страхового відшкодування.
   Сума, яку страхова компенсує за ремонт, для ТОВ є доходом, що визнається як дебіторська заборгованість страховика з одночасним визнанням доходу, коли сума відшкодування достовірно визначена (акт страховика, аварійний сертифікат, повідомлення) згідно з п. 19 НП(С)БО 15. Операції зі страхування не є об’єктом ПДВ (пп. 196.1.3 ПКУ), тож дохід від страхового відшкодування не обкладається ПДВ.

2. Витрати на ремонт як витрати періоду.
   Якщо ремонт відновлює працездатність авто і не збільшує майбутні економічні вигоди, його вартість відносять до витрат періоду, а не на збільшення первісної вартості, згідно з п. 15 НП(С)БО 7. Рахунок витрат (23, 91, 92, 93, 94, 977) обирають залежно від напрямку використання авто.

3. ПДВ: право на податковий кредит і компенсуючі зобов’язання.
   Зареєстрована на ТОВ ПН від СТО дає право на податковий кредит за загальним правилом п. 198.3 ПКУ, навіть якщо оплату здійснює страхова. Водночас ДПС вимагає, щоб власник авто, який отримує ремонт за рахунок страхової, у тому ж періоді, що й формує податковий кредит, нарахував ПЗ за п. 198.5 ПКУ, бо платіж за ремонт сплатила не він, а страхова, і про це прямо сказано у Податковій консультації (ЗІР). Тому ТОВ має:
   • включити суму ПДВ з ПН СТО до податкового кредиту;
   • не пізніше останнього дня цього самого періоду скласти зведену ПН з типом причини 13 «на себе» і нарахувати компенсуючі ПЗ.

4. Типові проводки для вашої ситуації.

Фінансовий результат і податок на прибуток у цій схемі формуються за правилами бухобліку, спеціальних різниць для таких операцій ПКУ не встановлює.

Можу пошукати матеріали на цю тему — цікаво?