Витрати статутної діяльності: правильне відображення у звіті організації

Так, податкова права в цьому випадку, а звітність , подана в такому вигляді - створює для Вашої організаціїї ризики втрати неприбутковості та оподатквання. Вона підлягає негайному виправленню, можливо - із наданням пояснень, що помилка має технічний характер, та належних доказів, що підтверджують природу вказаних витрат.

Витрати на реалізацію благодійної програми потрібно відображати в рядку 2.6 «інші видатки (витрати)» або в рядку 2.4.1, а в рядку 2.3 — лише адміністративні витрати фонду на власне утримання. Помилкове віднесення програмних витрат до рядка 2.3 потрібно якнайшвидше виправити поданням уточнюючих Звітів.

Абзац перший пп. 133.4.2 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text розмежовує фінансування видатків на утримання неприбуткової організації та реалізацію її статутної мети, завдань і напрямів діяльності. Рядок 2.3 Звіту «витрати на утримання неприбуткової організації» призначений для витрат на власне утримання фонду, які в бухгалтерському обліку відображаються на рахунку 92 «Адміністративні витрати»: банківсько-розрахункове обслуговування, управління, зв’язок тощо.

За ч. 3 ст. 16 Закону України «Про благодійну діяльність та благодійні організації» від 05.07.2012 №5073-VI https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/5073-17#Text адміністративні витрати не можуть перевищувати 20% доходу організації в поточному році. Під час камерального аналізу податкові органи розглядають рядок 2.3 як суму адміністративних витрат. Перевищення цим показником 20% від рядка 1 створює підстави для фіксації порушення умов неприбутковості за пп. 133.4.3 та пп. 133.4.4 ПКУ, виключення з Реєстру неприбуткових установ та організацій і переведення на сплату податку на прибуток.

Облаштування та забезпечення роботи шелтеру для ВПО, оренда приміщення й землі, поточні та капітальні ремонти, комунальні платежі, послуги підрядників і ФОП у межах затвердженого проєкту є цільовими витратами благодійної програми, а не витратами на утримання самого фонду. До програмних витрат належать також оренда житла за грантом і комісія за продаж грантової валюти.

Оскільки форма Звіту не передбачає спеціального підрядка для комплексних витрат на благодійні програми без безпосередньої роздачі майна, такі витрати, обліковані на субрахунку 949, відображають у рядку 2.6 «інші видатки (витрати)» частини І Звіту за дотримання вимог законодавства про благодійну діяльність. У рядку 2.3 повинні залишитися фактичні адміністративні витрати — банківські комісії в сумі 7 617 грн, які становлять 0,18–0,47% доходу та не перевищують 20%-го обмеження.

За 2024–2025 роки потрібно подати Звіти з позначкою «Уточнюючий» відповідно до ст. 50 ПКУ. В уточнюючих Звітах зазначають правильні суми в рядках 2.3 та 2.6. Оскільки виправляється розподіл витрат усередині частини І й помилка не спричинила виникнення зобов’язання з податку на прибуток, блок «Виправлення помилок» — рядки 07–10 — не заповнюють. Штрафні санкції та пеню не нараховують.

Разом з уточнюючими Звітами в електронній формі потрібно подати доповнення в довільній формі за п. 46.4 ПКУ. У ньому зазначають причину виправлення — технічну/методологічну помилку віднесення програмних витрат до рядка 2.3 замість рядка 2.6, підтверджують їх цільове спрямування на створення шелтеру для ВПО у м. Калуш у межах грантового проєкту та наводять розрахунок фактичних адміністративних витрат. Сума за рахунком 92 — 7 617 грн — підтверджує дотримання обмеження, установленого ч. 3 ст. 16 Закону №5073-VI.

Раді допомогти, звертайтесь ще!