Дії бухгалтерії при списанні товарів після пожежі в складі

На нашу думку, перш за все Вам треба провести інвентаризацію майна згідно Положення про інвентаризацію активів та зобов`язань № 879 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1365-14?find=1&text=%D0%BD%D0%B5%D0%B7%D0%B0%D0%B2%D0%B5%D1%80%D1%88%D0%B5%D0%BD#n17):

"7. Проведення інвентаризації є обов’язковим:

...у разі встановлення фактів крадіжок або зловживань, псування цінностей (на день встановлення таких фактів) в обсязі, визначеному керівником підприємства;

...у разі техногенних аварій, пожежі чи стихійного лиха (на день після закінчення явищ) в обсязі, визначеному керівником підприємства;

...в інших випадках, передбачених законодавством."

На момент проведення інвентаризації, яка виявляє факт знищення/пошкодження майна в інвентаризаційному описі має бути вказано або відсутність такого майна (відповідно кількість "-" і вартість "-"), або якщо є наявність майна (кількість "1"), то вартість фактична також вказується за даними обліку.

Інвентаризаційна комісія в інвентаризаційному описі в графі "інші відмітки" має навести інформацію про пошкодження майна.

При складанні протоколу про затвердження результатів інвентаризації тоді вже маєте визначити втрати від обстрілу:

- чи треба повністю списати ТМЦ та ОЗ

- чи треба визнати втрату корисності по ОЗ і на яку суму, якщо вони не можуть поки використовуватись надалі в Вашій діяльності

Позиція ДПСУ щодо підтверджень для списання ТМЦ, загиблих під час воєнного стану

ДПСУ в ІПК від 29.04.2024 р. N 2432/ІПК/99-00-21-03-02 ІПК вказує наступне:

"...внаслідок ракетної атаки по м. Київ, яка відбулась 02.01.2024, виникли руйнування і пожежа орендованого нами складського приміщення, в якому розміщувались товари для реалізації клієнтам, необоротні активи, товарно-матеріальні цінності господарського призначення та тара, а також архівні документи бухгалтерського/податкового обліку за 2009 - 2016 рр., які в результаті такої надзвичайної події були знищені.
На підтвердження такої надзвичайної події від територіального підрозділу установи було отримано Акт про пожежу від 04.01.2024. Також Товариством було подано заяву до територіального підрозділу установи про внесення відомостей до Єдиного реєстру досудових розслідувань (далі - ЄРДР) і отримання витягу з ЄРДР щодо вказаної події, а також залучення Товариства до провадження як потерпілого.
З огляду на викладене, Товариство просить надати індивідуальну податкову консультацію з таких питань:
...2) щодо визначення переліку документів та органів державної влади, які видають такі документи, необхідних для цілей списання товарів, необоротних активів, товарно-матеріальних цінностей господарського призначення та тари у зв'язку із їх знищенням внаслідок ракетного удару, а також відображення їх вартості у складі витрат Товариства;
3) щодо дій, які необхідно здійснити Товариству стосовно знищених архівних документів бухгалтерського/податкового обліку за 2009 - 2016 рр.;
4) щодо визначення дати здійснення Товариством відповідної інвентаризації;
5) щодо визначення дати списання знищених товарів, необоротних активів, товарно-матеріальних цінностей господарського призначення та тари.
...Особливості оподаткування ПДВ операцій з ліквідації (списання) основних засобів у зв'язку з їх знищенням або зруйнуванням внаслідок дії обставин непереборної сили, в інших випадках, коли така ліквідація (списання) здійснюється без згоди платника ПДВ, а також здійснення документального підтвердження таких фактів визначено в Узагальнюючій податковій консультації щодо документального підтвердження знищення або зруйнування основних виробничих або невиробничих засобів, затвердженій наказом Міністерства фінансів України від 03.08.2018 N 673 "Про затвердження узагальнюючих податкових консультацій з деяких питань оподаткування податком на додану вартість".
Зокрема, у випадку ліквідації основних виробничих або невиробничих засобів у зв'язку з їх знищенням або зруйнуванням внаслідок дії обставин непереборної сили та у інших випадках ліквідації без згоди платника ПДВ, податкові зобов'язання з ПДВ не нараховуються, якщо факт знищення або зруйнування документально підтверджується відповідно до законодавства. Такими документами можуть бути:
сертифікат ТПП України, який підтверджує факт настання обставин непереборної сили (форс-мажору);
акт, який засвідчує факт пожежі, складений відповідно до положень Порядку обліку пожеж та їх наслідків, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 26 грудня 2003 року N 2030 (зі змінами), що підписується комісією, до складу якої входить не менш як три особи, у тому числі представник територіального органу Державної служби України з надзвичайних ситуацій України, представник адміністрації (власник) об'єкта, потерпілий;
витяг з ЄРДР, що засвідчує факт реєстрації відомостей про кримінальне правопорушення, отриманий в порядку, встановленому Кримінальним процесуальним кодексом України від 13 квітня 2012 року N 4651-VI, із змінами та доповненнями, в разі викрадення основних засобів;
інші документи, що відповідно до законодавства підтверджують факт знищення, зруйнування, викрадення основних виробничих або невиробничих засобів.
Щодо питань 2 - 5
Питання формування у бухгалтерському обліку витрат, які пов'язані з псуванням або знищенням товарів, необоротних активів, майна, товарно-матеріальних цінностей, тари платника податків, а також щодо відповідних підтверджуючих документів в частині методології такого обліку належать до компетенції Міністерства фінансів України.
З питань, пов'язаних з порядком списання підприємствами знищеного або зіпсованого майна у зв'язку із російською збройною агресією проти України, Міністерством фінансів України на відповідний запит ДПС надано роз'яснення листом від 10.10.2022 N 41010-06-62/23254, який розміщено на офіційному вебпорталі ДПС за посиланням: https://tax.gov.ua/nove-pro-podatki--novini-/629143.html."

Отже, Вам необхідно:

- підтвердити загибель (знищення) цих товарів інвентаризацією. Списати пошкоджені товари та ОЗ за результатами інвентаризації.

Про проведення інвентаризації та списання ТМЦ після прильоту - див. https://7eminar.ua/news/15559-spisannya-cinnostei-znishhennix-pid-cas-raketnoyi-ataki-data-inventarizaciyi-ci

- мати акт (або копі) про пожежу на орендованому складі

- мати Витяг (копію) про порушення кримінальної српави про пожежу

- мати підтвердження про обставини непереборної сили (сертифікат ТПП).

За вже наявними результатами інвентаризації підприємства отримують сертифікат ТПП про непередбачувані обставини загибелі товарних цінностей. Також сертифікат містить дані про дати, коли такі обставини існували (дати прильотів).

В обліку:

Дт 947 Кт 20/28 - списалиТМЦ, що загинули в результаті прильоту

Дт 48 Кт 718 - визнали доходи по цільовому фінансуванню в сумі витрат по списанню ТМЦ

Дт 131 Кт 10 - списали знос по ОЗ, які списуєте за результатми інвентаризації

Дт 976 Кт 10 - списали залишкову вартість ОЗ

ЖДт 69 Кт 745 - списали залишки по рах. 69 під ці списані ОЗ.

Додатково рекомендуємо отримати роз`яснення МФУ щодо порядку списання товару, який загинув при прильоті у неприбуткової організації.

Раді допомогти, звертайтесь ще!