Облік доходів ФОП при продажу через платформу Etsy Payments

Доходом ФОП-єдинника вважається повна сума, сплачена покупцем за картину за інвойсом Etsy, на дату її зарахування на Payoneer, перерахована в гривню за курсом НБУ на цю дату, за умови, що кошти до кінця звітного періоду виведені на підприємницький рахунок в українському банку; якщо ж гроші «зависли» в Payoneer або зайшли на особисту картку, вони оподатковуються як дохід фізособи 18% + 5%.

Обґрунтування

1. Яка сума є доходом ФОП (1200 чи 900 доларів)
Доходом ФОПа є повна вартість замовлення, яку сплатив покупець, а не сума після комісій.

• Податківці вважають доходом суму, визначену в первинному документі (інвойсі), а комісії маркетплейсу та платіжних систем є витратами ФОПа і не зменшують базу оподаткування на ЄП.
• У прикладах для Etsy та Payoneer прямо зазначається, що до доходу включають і комісію Etsy, і комісію Payoneer, тобто береться повна сума платежу покупця, навіть якщо на рахунок фактично зайшло менше.

2. На яку дату фіксувати дохід (Etsy vs Payoneer vs банк)
Датою доходу в ситуації з Etsy → Payoneer є дата зарахування коштів на рахунок у Payoneer.

• Для ФОП-єдинника датою отримання доходу при надходженні коштів через міжнародні платіжні системи є дата надходження на рахунок у Payoneer, а не дата зарахування на рахунок ФОПа в українському банку, що відповідає позиції ДПС у ЗІР, категорія 107.01.03.
• ПКУ вимагає перераховувати валютний дохід у гривні за офіційним курсом НБУ на дату отримання такого доходу, тобто на дату надходження коштів у Payoneer, а не на дату їх подальшого переказу на валютний рахунок ФОПа в банку, що випливає з п. 292.5 Податкового кодексу України.

3. Обов’язковість виведення коштів на рахунок ФОПа та розмежування «ФОП/фізособа»
Щоб кошти вважалися доходом ФОПа-єдинника, їх потрібно вивести з Payoneer на підприємницький рахунок до кінця звітного періоду.

• Якщо кошти, отримані від ЗЕД, зараховані на рахунок у Payoneer та протягом звітного періоду перераховані на рахунок ФОПа в українському банку, вони включаються до доходу ФОПа-єдинника та оподатковуються за правилами спрощеної системи, про що йдеться в роз’ясненнях ДПС у ЗІР, категорія 107.01.03.
• Якщо частина коштів залишається на кінець звітного періоду в Payoneer або виводиться на особистий рахунок фізособи, а не на підприємницький рахунок, ця частина оподатковується як іноземний дохід фізичної особи (18% ПДФО + 5% ВЗ), а не як дохід ФОПа.

4. Як діяти у вашому прикладі з 1200 → 900 доларів
У вашій схемі слід дотримуватись такої логіки:

• Доходом ФОПа є 1200 доларів, визначених інвойсом Etsy, незалежно від того, що після вирахування комісій на Payoneer зайшло 900 доларів.
• Дату доходу і суму в гривні визначаєте на дату кожного зарахування на Payoneer, перераховуючи повну інвойсну суму за курсом НБУ цієї дати.
• Частину коштів, яку виводите з Payoneer на валютний рахунок ФОПа в ПриватБанку/Монобанку до кінця звітного періоду, обліковуєте як підприємницький дохід.
• Частина, що залишилась на Payoneer на кінець звітного періоду або виведена на особисту картку, для ФОПа доходом не є і підлягає оподаткуванню як дохід фізичної особи в загальній декларації.

Ризики та нюанси:
Якщо ви обліковуєте в декларації лише фактичні надходження на ФОП-рахунок (900 доларів) замість повної суми платежів покупців (1200 доларів), а ДПС отримає дані про ваші обороти по Payoneer/Etsy, різницю можуть донарахувати як не задекларований дохід із відповідними штрафами.

Правильна побудова обліку доходу за вашою схемою дозволяє уникнути подвійного оподаткування та претензій щодо заниження бази.