Коригування ПДВ: чи потрібно подавати уточнюючу декларацію

Вважаємо, що не потрібно.

Якщо ми Вас вірно зрозуміли, постачальник зареєстрував РК з кодом 104 «зміна номеклатури» до ПН від вересня 2025 р. та листопада 2025 р. на зміну ціни та кількості.

Саме з таким кодом складаються РК у разі одночасної зміни ціни та кількості ( категорія ЗІР 101.15 відповідь на питання « Як заповнити розрахунок коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної у разі одночасної зміни кількості товару/послуги та його/її вартості?», https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=40076 ).

Та на дату постачання, тобто на дату складання акту виконанних робіт, складені та зареєстровані РК з цим кодом:

«… якщо після отримання попередньої оплати та складання і реєстрації в ЄРПН податкової накладної відбувається зміна номенклатури товарів/послуг, постачальник (продавець) на дату постачання товарів/послуг складає розрахунок коригування до податкової накладної, складеної на дату отримання попередньої оплати» (категорія ЗІР 101.15 «коригування податкових зобов’язань та податкового кредиту» відповідь на питання «На яку дату складається розрахунок коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної, складеної на дату отримання попередньої оплати, у разі зміни номенклатури товарів/послуг?», посилання на повний текст: https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=38041 ).

Та оскільки це нульові РК – їх не потрібно відображати в декларації з ПДВ.

З цього приводу також є відповідні роз’яснення ДПС України: «Якщо на підставі складеного розрахунку коригування до податкової накладної обсяги постачання товарів/послуг та відповідно сума податкових зобов’язань чи податкового кредиту платника податку не змінились, то підстав для заповнення відповідних рядків декларації з ПДВ та додатку 1 немає» (категорія ЗІР 101.15 відповідь на питання «Чи заповнюються відповідні рядки податкової декларації з ПДВ та додаток 1 до неї, якщо на підставі складеного платником податку розрахунку коригування до податкової накладної обсяги постачання товарів/послуг та сума податкових зобов’язань чи податкового кредиту не змінилися?», посилання на повний текст: https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=42089 ).

Також вважаємо, що немає підстав для корихування податкового кредиту ( зняття за вересень 2025 р. та листопад 2025 р., та включення в декларацію за вересень 2026 р. ).

Адже на момент визначення зобов’язань на дати отримання п/оплат (п.п.187.1 «а» ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4528 ) не відома була фактична номенклатура постачання, саме тому і ціна могла бути іншої.

Разом з цим варто звернутися до постачальника, що б від софрмував рахунки – фактури за вересень 2025 р. та листопад 2025 р., де зазначив ціну, яка врахована при складені ПН за ці періоди.

Такі додаткові дії допоможуть уникнути зайвих питань з боку податківців при перевірки як у постачальника, так і у покупця.

Раді допомогти, звертайтесь ще!