Використання акаунту фізичної особи для ФОП: порушення чи ні

Використання акаунта фізичної особи в Payoneer із прив’язаним банківським рахунком ФОП в Україні не є порушенням податкового законодавства. Видаляти поточний профіль та створювати акаунт компанії не потрібно.

Фізична особа — підприємець (ФОП) поєднує статус фізичної особи та суб’єкта господарювання. Право фізичних осіб – резидентів відкривати рахунки в іноземних фінансових установах і платіжних сервісах гарантоване Законом України «Про валюту і валютні операції», ч. 3 ст. 4. https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2473-19#n70

У міжнародній системі Payoneer корпоративні акаунти типу «Company» відкриваються для юридичних осіб (компаній, корпорацій). Для фізичних осіб – підприємців реєстрація акаунта на власне ім’я фізичної особи з подальшим додаванням реквізитів українського рахунку ФОП для виведення коштів є стандартною та коректною практикою.

Згідно з позицією ДПС (зокрема, категорія ЗІР 107.01.03), кошти, отримані за зовнішньоекономічними договорами на рахунок у Payoneer, визнаються підприємницьким доходом ФОП на спрощеній системі за дотримання обов'язкових умов:

• Зарахування на рахунок ФОП: кошти з Payoneer мають бути перераховані безпосередньо на підприємницький рахунок (валютний або гривневий), відкритий у банку України для ведення підприємницької діяльності;
• Дотримання строків: переказ має відбутися впродовж звітного періоду, але не пізніше 31 грудня звітного календарного року (Податковий кодекс України, ст. 292). https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7038

Визначення дати доходу та суми

• Дата доходу: відповідно до Податкового кодексу України, п. 292.6 ст. 292, датою отримання доходу є дата надходження коштів на рахунок у Payoneer (перераховується у гривні за офіційним курсом НБУ на цю дату згідно з п. 292.5 ст. 292 ПКУ).
• База оподаткування: до доходу включається повна вартість наданих послуг/товарів (сума інвойсу), без зменшення на комісії платіжної системи чи банків.

Якщо кошти з Payoneer:

1. Будуть виведені на особисту картку/рахунок фізичної особи в Україні (для власних потреб), або
2. Залишаться на балансі Payoneer після закінчення звітного календарного року (не перераховані на український рахунок ФОП),
   
   податкові органи кваліфікують такі суми як іноземний дохід фізичної особи. У такому разі вони оподатковуються за загальними правилами згідно з Податковим кодексом України, п. 167.1 та п. 170.11 за ставками:

ПДФО — 18%;
Військовий збір — 5%.

Для підтвердження підприємницького статусу надходжень ФОП зобов'язаний зберігати:

зовнішньоекономічні договори/оферти та інвойси (рахунки-фактури);
акти виконаних робіт або звіти платформи;
виписки про рух коштів з акаунта Payoneer;
банківські виписки за підприємницьким рахунком в українському банку.

Раді допомогти, звертайтесь ще!