Питання оподаткування ФОП: ПДВ та ЄСВ у 2026 році

Витрати за грудень показуйте з урахуванням ПДВ.

Для визначення чистого оподатковуваного прибутку витрати ФОП на загальній системі оподатковування формуються при отриманні доходу, тому така фізична особа має право врахувати суму витрат, які були понесені на спрощеній системі та безпосередньо пов’язані з отриманням доходу. (роз'яснення ДПС в ЗІР https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=28332)

Відповідно до п.177.3 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4292 для ФОП платника ПДВ, не включаються до витрат лише суми ПДВ, що входять до ціни товарів, придбаних для здійснення операцій, що підлягають оподаткуванню ПДВ.

Оскільки витрати були понесені в грудні 2025 року, коли ФОП ще не був платником ПДВ, тому сплачений ПДВ фактично є частиною вартості придбання. Такі витрати не можуть формувати податковий кредит з ПДВ у періоді загальної системи, отже для цілей обліку в Книзі їх доцільно показувати в повній сумі, разом із ПДВ.

ЄСВ сплачувати не потрібно.

Відповідно до ч.6 ст.4 Закону України від 08.07.2010 № 2464 «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2464-17#n57 ФОП звільняються від сплати за себе єдиного внеску за місяці звітного періоду, за які роботодавцем (резидентом Дія Сіті) сплачено страховий внесок за таких осіб у розмірі не менше мінімального страхового внеску.

Тобто якщо роботодавець за місяць сплатив ЄСВ в розмірі 1902,34 грн і вище, за цей місяць ФОП сплачувати ЄСВ не повинен.

Раді допомогти, звертайтесь ще!