Дії юридичної особи після анулювання реєстрації платником ПДВ

Юрособа має подати останню декларацію з ПДВ із донарахуванням зобов’язань (за потреби), погасити можливий борг і подати заяву (Д3) на повернення залишку коштів із СЕА ПДВ, інакше кошти будуть перераховані до бюджету.

Після анулювання реєстрації платника ПДВ (ст. 184 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4447) ЮО зобов’язана подати останню декларацію з ПДВ за звітний період, у якому відбулося анулювання (п. 203.1 ПК). Останній період у вашому випадку - березень 2026 року (з 01.03 по 18.03), і декларацію потрібно подати протягом 20 календарних днів після закінчення березня.

У цій декларації необхідно відобразити всі податкові зобов’язання, у тому числі умовні, якщо на дату анулювання залишилися товари/активи або дебіторська заборгованість, за якими був сформований податковий кредит (п. 184.7 ПК). Такі зобов’язання визначаються виходячи зі звичайної ціни активів.

Від’ємне значення ПДВ (81 тис. грн), задеклароване за лютий, не підлягає перенесенню на майбутні періоди після анулювання реєстрації, оскільки особа втрачає статус платника ПДВ (п. 184.5 ПК). Воно може бути використане лише для зменшення податкових зобов’язань останнього звітного періоду.

Щодо залишку коштів на рахунку в СЕА ПДВ (58 тис. грн), після остаточних розрахунків із бюджетом платник має право подати заяву на їх повернення у складі декларації (додаток Д3) відповідно до п. 200-1.6 ПК та Порядку № 21. У додатку Д3 потрібно заповнити таблицю 2 (сума до повернення) та таблицю 3 (банківські реквізити).

Якщо така заява (Д3) не буде подана, залишок коштів із СЕА ПДВ буде автоматично перерахований до бюджету (п. 27 Порядку № 569).

Якщо на момент анулювання є податковий борг або виникнуть зобов’язання за останньою декларацією, їх потрібно сплатити у загальні строки (п. 57.1 ПК), причому за необхідності - поповнивши електронний рахунок із поточного.

Додатково рекомендуємо ознайомитися:

https://7eminar.ua/news/6452-anulyuvannya-rejestraciyi-platnikom-pdv-pidstavi-ta-procedura Анулювання реєстрації платником ПДВ: підстави та процедура - містить покроковий алгоритм дій після анулювання, зокрема інвентаризацію активів, умовний продаж і подання останньої декларації.

https://7eminar.ua/news/16890-pdv-pislya-anulyuvannya-rejestraciyi-shho-robiti-z-nevikoristanimi-tovarami-ta ПДВ після анулювання реєстрації: що робити з невикористаними товарами - детально пояснює порядок нарахування зобов’язань за невикористаними активами та ризики помилок у звітності.

Раді допомогти, звертайтесь ще!