Оподаткування ПДВ для стоматологічної клініки: важливі нюанси та поради

Реєстрація платником ПДВ є обов’язковою, якщо обсяг ваших послуг за останні 12 місяців перевищив 1 млн грн, навіть якщо ці послуги звільнені від оподаткування. У разі реєстрації ви зобов’язані складати та реєструвати податкові накладні з поміткою «Без ПДВ» на звільнені операції та за ставкою 20% на послуги естетичного характеру.

Обов’язок реєстрації платником ПДВ залежить від обсягу операцій та системи оподаткування.

Загальна система оподаткування. Якщо загальна сума від здійснення операцій з постачання послуг протягом останніх 12 календарних місяців сукупно перевищує 1 000 000 гривень ви зобов’язані зареєструватися як платник ПДВ (п. 181.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n4401).
До цього ліміту (1 млн грн) включаються як операції, що оподатковуються за ставками 20%, 7%, 0%, так і операції, які звільнені від оподаткування (наприклад, медичні послуги).

Спрощена система (Єдиний податок).: Платники єдиного податку 1–3 груп (за ставкою 5%) не зобов’язані реєструватися платниками ПДВ навіть при перевищенні ліміту в 1 млн грн, доки вони перебувають на цій системі . (п. 181.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n4401).

Згідно з пп. 197.1.5 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n4722 операції з постачання послуг з охорони здоров’я закладами, що мають ліцензію, звільняються від оподаткування. Однак це не звільняє від процедурних обов’язків платника ПДВ.

Ваші дії після реєстрації платником ПДВ:

Застосування пільги: Ви стаєте платником ПДВ, але на медичні послуги (лікування) ПДВ не нараховуєте.
Складання податкових накладних (ПН): Ви зобов’язані складати ПН на кожну операцію або за щоденними підсумками (якщо отримувачі — фізособи). У ПН у графі «Складена на операції, звільнені від оподаткування» робиться помітка «Без ПДВ».

Якщо клініка працює переважно з фізичними особами, ви можете складати одну податкову накладну за щоденними підсумками операцій на загальну суму наданих за день послуг (п. 201.4 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n5052).

Ставка 0% vs Звільнення: Не плутайте ці поняття. Ставка 0% застосовується переважно при експорті. Для медичних послуг використовується саме режим звільнення («Без ПДВ»).

Оподатковувані послуги (20%): Пільга не поширюється на послуги естетичного характеру (наприклад, відбілювання зубів суто з косметичною метою, встановлення вінірів без медичних показань тощо). Такі послуги оподатковуються за ставкою 20% (пп. «в» пп. 197.1.5 ПКУ).

Усі податкові накладні (і звільнені, і оподатковувані) мають бути зареєстровані в Єдиному реєстрі податкових накладних (ЄРПН) у встановлені строки. За несвоєчасну реєстрацію навіть «пільгових» ПН передбачені штрафи (2% обсягу постачання, зазначеного в ПН, але не більше 1020 грн за кожну ПН).

Оскільки ви здійснюєте звільнені операції, ви повинні нараховувати компенсуючі податков зобов'язання на вартість товарів та послуг, придьаних з ПДВ. Це передбачено п. 198.5 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n4931.

Ви зобов’язані щомісяця подавати декларацію з ПДВ, де відображаєте:

- обсяги звільнених операцій у відповідних рядках (рядок 5 та 5.1)

- нарараховані компенсуючі податкові зобов'язання (рядок 4)

- податковий кредит за придбаними товарами або полугами (рядок 10).

Також потрібно заповнювати таблицю 2 додатка 4 до декларації, де розраховується сума пільги.

Раді допомогти, звертайтесь ще!